Налог на добавленную стоимость

Письмо Минфина России от 28.11.2013 N 03 07 11/51697
В соответствии с пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом обложения НДС. Следовательно, услуги, оказываемые казенными учреждениями, в том числе по предоставлению в аренду муниципального имущества, не являются объектом обложения данным налогом. Таким образом, в случае приобретения услуг по аренде муниципального имущества, оказываемых казенными учреждениями, не являющихся объектом обложения НДС, арендаторы не уплачивают налог в качестве налогового агента.

Письмо Минфина России от 15.11.2013 N 03 03 06/1/49070
На основании п. 2 ст. 171 НК РФ к вычету принимаются суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, используемых для осуществления операций, облагаемых этим налогом.
Согласно п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат в том числе суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ. При этом согласно п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ НДС со стоимости работ, выполненных подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, подлежит вычету у налогоплательщика на основании счетов-фактур после принятия на учет указанных работ и при наличии соответствующих первичных документов.

Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 21.11.2013 N 03 03 06/1/50213
Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности относятся к прочим расходам по налогу на прибыль (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда являются приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой. Данные положения законодательства позволяют компаниям уменьшить базу по налогу на прибыль на расходы, связанные с приобретением и установкой кулеров (п. 18 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н).

Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03 03 06/1/49467
При уступке прав требований по кредитным договорам, срок платежа по которым наступил в полном объеме, налогоплательщик-кредитор вправе определять налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 2 ст. 279 НК РФ.

Письмо Минфина России от 14.11.2013 N 03 08 05/48939
Согласно п. 1 ст. 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 309 НК РФ, в валюте выплаты дохода.
В случае если иностранная организация прощает часть начисленных по договору займа процентов, подлежащих выплате российской организацией, фактической выплаты доходов не происходит, и, соответственно, основание для удержания налога российской организацией отсутствует.
При этом прощенную сумму начисленных процентов российская организация должна учесть в виде доходов.

Письмо Минфина России от 01.11.2013 N 03 03 06/1/46664
На вопрос о том, вправе организация в обоснование расходов, связанных с выплатой работникам компенсаций за использование личного автотранспорта, оформить только приказ о выплате компенсации работникам или же необходимо оформлять путевые листы, Минфин ответил так.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Иными словами, организация вправе самостоятельно определить, на основании каких подтверждающих документов будут признаны расходы на выплату таких компенсаций . приказа или путевых листов.

Налог на доходы физических лиц

Письмо ФНС России от 20.11.2013 N БС-4-11/20830
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении облагаемой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты данного дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо его получения на счетах третьих лиц.
Таким образом, положениями НК РФ порядок определения даты получения дохода физическими лицами не поставлен в зависимость от факта совершения государственной регистрации перехода права собственности на отчуждаемый объект недвижимости. С учетом изложенного доход налогоплательщика, полученный в календарном году от продажи недвижимого имущества, должен быть учтен при определении облагаемой базы по НДФЛ данного налогоплательщика того же налогового периода.
Ранее специалисты ФНС в Письме от 22.04.2011 N КЕ-3-3/1425 на этот счет придерживались противоположной позиции: налоговая база по НДФЛ определяется за налоговый период, в котором произведена государственная регистрация перехода права собственности на отчуждаемый объект.

Специальные налоговые режимы

Письмо ФНС России от 04.12.2013 N ГД-4-3/21750
В целях применения ПСНО минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на год. На 2014 год в целях применения ПСНО установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652).
В этой связи при определении на 2014 год законом субъекта РФ размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переведенным на ПСНО, его минимальный размер не может быть меньше 106,7 тыс. руб., а максимальный размер не может превышать 1 067 тыс. руб.

Письмо Минфина России от 13.12.2013 N 03 11 06/2/54977
Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ величина доходов для перехода
на УСНО не должна превышать 45 млн руб. за девять месяцев предыдущего года. Упомянутой нормой определено, что лимит доходов должен индексироваться не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Минфин считает, что для расчета величины доходов за девять месяцев 2013 года нужно применять коэффициент-дефлятор, равный 1. Поэтому для перехода на УСНО с 1 января 2014 года доходы налогоплательщика не должны превышать 45 млн руб. Соответственно, коэффициент, равный 1,067, утвержденный Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652, нужно применять при подсчете дохода за девять месяцев 2014 года.
Однако ряд экспертов считает, что предельная величина дохода должна быть проиндексирована на коэффициент-дефлятор будущего года уже в текущем году. Вследствие чего налогоплательщик, намеревающийся применять в 2014 году УСНО, должен исходить из того, что его доход не должен превысить проиндексированную величину, то есть 48,015 млн руб.

Транспортный налог

Письмо ФНС России от 11.12.2013 N БС-4-11/22368
Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (утверждены Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001) предусмотрена возможность регистрации транспортных средств, используемых по договору лизинга, за одним из участников договора лизинга по письменному соглашению участников.
Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним в органах ГИБДД), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, плательщиком транспортного налога является лизингополучатель.
В ситуации, когда по договору лизинга транспортные средства (в отношении которых осуществлена государственная регистрация за лизингодателем) временно передаются лизингополучателю и временно ставятся на учет в органах ГИБДД по месту нахождения лизингополучателя, плательщиком транспортного налога является именно лизингодатель.

В помощь бухгалтеру

Постановление Правительства РФ от 20.12.2013 N 1195
До 2014 года продлен срок действия положений об особенностях назначения и выплаты в 2012 и 2013 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.
На этот же срок продлено действие положения об особенностях возмещения расходов страхователя в 2012 и 2013 годах на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта.

Письмо ФСС России от 14.11.2013 N 15 03 14/12-13959
Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, пособие назначается и выплачивается каждым страхователем по каждому месту работы в соответствии с ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255 ФЗ. Согласно п. 4 Приказа Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н ²Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности⌡ выдается несколько листков нетрудоспособности по каждому месту работы.
В соответствии с пп. 2.1 ч. 2 ст. 13 Федерального закона N 255 ФЗ, если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других страхователей (другого страхователя), пособия назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица. При этом согласно норме ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 255 ФЗ пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у других страхователей.

Страховые взносы

Постановление Правительства РФ от 18.12.2013 N 1179
Установлен коэффициент индексации размера ежемесячного страхового пособия по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, назначенного до 01.01.2014. Коэффициент применяется с 1 января 2014 года и составляет 1,05. В 2013 году он составлял 1,055.

Определение ВАС РФ от 11.12.2013 N ВАС-17630/13
ФСС вправе отказать в возмещении расходов на оплату больничных только при выявлении тех нарушений, которые могут поставить под сомнение наступление (продолжительность) страхового случая. Один лишь факт того, что ребенку менее трех лет, не означает, что отцу (или иному члену семьи) не может быть выплачено пособие в связи с болезнью этого ребенка. В данном деле ревизоры не смогли представить убедительных доказательств того, что мать фактически осуществляла уход за ребенком (в частности, находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора или трех лет). Поэтому работодатель обязан оплатить больничные листы, предъявленные отцами заболевших детей, а ФСС . возместить эти расходы.

Определение ВАС РФ от 14.11.2013 N ВАС-15303/13
Неправильное указание кода бюджетной классификации при перечислении страховых взносов влечет за собой признание неисполненной обязанности по их уплате.

Налоговый контроль

Письмо ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097
В письме ФНС напомнила, что письма официальных органов, в которых даны разъяснения о налогах и сборах, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Такие письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения налогового законодательства РФ.
При этом, если письменные разъяснения Минфина (или рекомендации ФНС) не согласуются с судебными актами (а также информационными письмами) высших арбитров, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем арбитров на их официальных сайтах в Интернете (либо со дня их официального опубликования в установленном порядке) при реализации своих полномочий должны руководствоваться актами и письмами судов.

Письмо ФНС России от 25.09.2013 N СА-3-14/3512@
Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@, не содержат положения об обязательной прошивке документов, в том числе заявлений и учредительных документов, представляемых в регистрирующий орган.

Гражданское законодательство

Федеральный закон от 21.12.2013 N 367 ФЗ
Пересмотрены положения ГК РФ о залоге, переходе прав кредитора к другому лицу, переводе долга. В частности, изложены в новой редакции нормы, подробно регулирующие залог имущественных прав (требований), вытекающих из обязательства залогодателя. При этом предметом залога может быть и право, которое возникнет в будущем из существующего или будущего обязательства. Установлены случаи (их два), когда предмет залога подлежит госрегистрации. Помимо этого, определены права залогодержателей и их иерархия.
Установлены правила взыскания и реализации заложенного имущества. Кроме того, принято, что к залогу недвижимости применяются нормы ГК РФ о вещных правах, а в части, не урегулированной ими и законом об ипотеке, . общие положения о залоге. В случае возникновения залога на основании закона залогодатель и залогодержатель вправе заключить соглашение, регулирующее их отношения.
Также корректировке подверглись правила перевода долга.
Изменения, введенные названным законом, вступают в силу с 1 июля 2014 года.