Патентная система налогообложения
Об утрате ИП права на применение ПСНО в случае неуплаты налога
Письмо ФНС России от 05.02.2014 N ГД-4-3/1890@
В случае утраты права на применение ПСНО в связи с неуплатой налога (полной или частичной) в установленные сроки у ИП с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, возникает обязанность по исчислению и уплате налогов по ОСНО. В связи с этим после утраты коммерсантом права на применение ПСНО налог, который не был им уплачен (полностью или частично) в период применения этой системы налогообложения, взысканию не подлежит. В случае если налогоплательщик получил два и более патента на право применения патентной системы и не уплатил (полностью или частично) налог по одному из патентов, он считается утратившим право на применение данной системы налогообложения и перешедшим на ОСНО только по тому патенту, налог по которому им не был уплачен (полностью или частично).
При этом налогоплательщик считается утратившим право применять ПСНО в целом по всем выданным ему патентам при наступлении случаев, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
Данная позиция согласована с Минфином (Письмо от 20.01.2014 N 03 11 09/1405).
Если ИП совмещает ПСНО и иные режимы налогообложения
Письмо Минфина России от 23.01.2014 N 03 11 11/2346
Ведомство сообщает, что Налоговый кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСНО и ПСНО, а также ПСНО с системой налогообложения в виде ЕНВД.
В связи с этим, если ИП совмещал ПСНО с УСНО и утратил право на применение патентной системы по основанию, предусмотренному п. 6 ст. 346.45 НК РФ, такой предприниматель за период, на который был выдан патент, обязан уплатить налоги в рамках ОСНО, от которых он был освобожден в соответствии с п. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ.
Коммерсант вправе перейти на УСНО по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСНО, с даты снятия с учета в качестве плательщика, находящегося на патентной системе.
Если предприниматель изъявит желание перейти на уплату ЕНВД, то он должен будет в соответствии со ст. 346.28 НК РФ в течение пяти дней со дня начала применения "вмененки" подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. При этом датой постановки на учет будет признаваться дата начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика данного налога (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Если датой начала применения "вмененки" будет являться дата, следующая за указанной налогоплательщиком в заявлении об утрате права на применение ПСНО, то обязанность уплатить налоги в рамках ОСНО у такого налогоплательщика возникает только за период, в котором он применял ПСНО.
Упрощенная система налогообложения
О предоставлении "упрощенцу" льгот по налогу на имущество физических лиц
Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03 11 11/1484
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСНО предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
В соответствии со ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" исчисление данного налога производится налоговыми органами. При этом лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Минфин разъясняет, что основанием для освобождения "упрощенца" от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие применение УСНО и фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, и т. п.).
Единый налог на вмененный налог
Реализация товаров на основании договоров поставки, а также по госконтрактам
Письмо Минфина России от 24.01.2014 N 03 11 11/2430
К розничной торговле в целях применения гл. 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. Аналогичный вывод содержится в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157.
При этом, как указывают чиновники, к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной), ЕНВД не облагается.
К розничной торговле также не относится предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам. Соответственно, по мнению финансового ведомства, предпринимательская деятельность, связанная с поставкой товаров по государственным (муниципальным) контрактам, независимо от формы расчетов (наличный или безналичный расчет), ЕНВД не облагается.
О деятельности по доставке почтой печатной продукции (визитных карточек и пригласительных билетов), изготовленной ИП по заказам населения.
Письмо Минфина России от 23.01.2014 N 03 11 11/2349
Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.07.1993 ≤ 163, к бытовым услугам, в частности, относится изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества (код по ОКУН 018328). Предпринимательская деятельность, связанная с оказанием данного вида услуг, относится к бытовым услугам и облагается ЕНВД.
Минфин обращает внимание на то, что деятельность в сфере оказания этих же услуг организациям (юридическим лицам) не относится к бытовым услугам и не может быть переведена на "вмененку".
Что касается предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по доставке почтой указанной продукции, то необходимо учитывать следующее. Такой вид предпринимательской деятельности, как доставка почтой продукции, произведенной по заказам населения в рамках договоров бытового подряда, в п. 2 ст. 346.26 НК РФ не поименован. Поэтому как самостоятельный вид предпринимательская деятельность по почтовой доставке печатной продукции, произведенной предпринимателем в рамках договоров бытового подряда, на систему налогообложения в виде ЕНВД не переводится.
Если же доставка почтой данной продукции является составной частью деятельности в сфере оказания услуг по изготовлению и печатанию визитных карточек и пригласительных билетов и договором с заказчиком предусмотрен комплекс таких услуг, который в том числе включает доставку этой продукции почтой (и стоимость доставки почтой не выделяется в договоре отдельной строкой), то индивидуальный предприниматель признается плательщиком ЕНВД в отношении оказания перечисленных услуг в целом (в отношении оказываемых бытовых услуг).
При этом выделение в договоре услуг по доставки почтой отдельной строкой (или если доставка оплачивается по отдельному договору за отдельную плату) не допускает признания такой деятельности самостоятельным видом предпринимательской деятельности. В отношении нее индивидуальный предприниматель может применять ОСНО или УСНО.
Контрольно-кассовая техника
О направлении перечня ККТ
Письмо ФНС России от 31.01.2014 N ЕД-4-2/1600
Расширен перечень ККТ, которую вправе применять платежные агенты (субагенты) при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц после 1 января 2014 года. Перечень ККТ актуализирован по состоянию на 20.01.2014. Предыдущий перечень ККТ, актуализированный по состоянию на 18.12.2013, содержал 47 позиций, теперь же . 53.
Налоговое администрирование
Об изменении формы заявления на получение патента
Приказ ФНС России от 05.02.2014 N ММВ-7-3/39@
Данным документом внесены изменения в приложения к Приказу ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@ "Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения".
Вводится в действие новая форма заявления на получение патента. Теперь при ее заполнении предприниматель не должен указывать дату начала действия патента в том случае, если заявление подается одновременно с документами для госрегистрации в качестве ИП. Кроме того, внесены уточнения в форму уведомления об отказе в выдаче патента и в форму сообщения о несоответствии требованиям применения ПСНО (данное сообщение предприниматель обязан направить в налоговый орган в случае несоблюдения требований, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Введено уточнение, касающееся порядка представления заявления об утрате права на применение ПСНО и переходе на ОСНО, а также снятия с учета. Уточнено, что заявление подается в любой из налоговых органов, в которых коммерсант состоит на учете в связи с применением ПСНО, снятие с учета осуществляется в течение пяти дней со дня получения заявления или со дня истечения срока уплаты налога).
Претерпел изменения и порядок заполнения заявления на получение патента на оказание услуг по перевозке грузов (пассажиров) автомобильным (водным) транспортом. В заявлении необходимо указывать идентификационный номер, марку и регистрационный знак используемого транспортного средства.
Для получения патента на оказание услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков в заявлении следует указывать адрес места осуществления предпринимательской деятельности. Это необходимо также, если предприниматель планирует применять ПСНО в отношении услуг общественного питания, оказываемых на объекте с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м.
О порядке ведения реестра соглашений (договоров) о предоставлении субсидий
Приказ Минфина России от 24.12.2013 N 136н
Данный порядок устанавливает правила ведения реестра соглашений (договоров) о предоставлении из федерального бюджета субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам . производителям товаров (работ, услуг), а также его размещения на едином портале бюджетной системы РФ в сети Интернет.
Реестр ведется в электронной форме в системе Федерального казначейства. Информацию и документы, подлежащие включению в реестр, предоставляют главные распорядители соответствующих средств в течение трех рабочих дней со дня заключения договора или принятия соответствующего акта. Такие документы подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью. Казначейство обеспечивает размещение реестровых записей на портале бюджетной системы РФ.
Документом установлен перечень включаемой в реестр информации и документов, а также правила их оформления и размещения.
О представлении заявления на получение патента (ф. 26.5-1) в электронной форме
Приказ ФНС России от 14.02.2014 N ММВ-7-6/52@
Ранее действовавший формат, утвержденный п. 1.1 Приказа ФНС России от 24.12.2012 N ММВ-7-6/996@, утратил силу.
Данным приказом утвержден новый формат представления в электронной форме заявления на получение патента для применения ПСНО.
Административный регламент ПФР
Приказ Минтруда России от 18.11.2013 N 673н
Утвержден Административный регламент предоставления ПФР государственной услуги по бесплатному информированию плательщиков страховых взносов о законодательстве РФ о страховых взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях ПФР, территориальных органов ПФР и их должностных лиц, а также по предоставлению форм расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснению порядка их заполнения. Разъяснения приведены в приложении к данному документу.
