В последние дни прошлого года президент подписал поправки в Налоговый кодекс. В статье мы расскажем о тех, которые касаются налога на доходы физлиц.

Изменения в главный налоговый документ страны внесены Законом от 29 декабря 2004 г. ≤ 203-ФЗ и Законом от 30 декабря 2004 г. ≤ 212-ФЗ. Первый из этих актов поправил статью 218 Налогового кодекса в части вычета на детей, а также установил размер госпошлины за опробование и клеймение по платиновым и палладиевым изделиям. Эти поправки "распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года". То есть изменения нужно учитывать уже с 1 января наступившего года.
Закон ≤ 212-ФЗ расширил перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ. Часть изменений, которые были внесены в этот документ, вступают в силу задним числом - с 1 января 2004 года.Теперь обо всем этом расскажем подробнее.

Вычет на детей увеличился
При определении суммы НДФЛ доходы граждан уменьшаются на величину вычетов. Такая поблажка действует в отношении тех доходов, по которым применяется ставка 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК).
Налоговым кодексом установлено несколько видов вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. В перечень стандартных "уменьшений" входит так называемый "детский" вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Закон ≤ 203-ФЗ изменил его размер. Раньше сумма вычета составляла 300 рублей на каждого ребенка. Теперь эта величина выросла до 600 рублей. Кроме того, законодатели расширили круг граждан, которые могут воспользоваться "детским" вычетом. Согласно предыдущей редакции, уменьшить свои доходы могли родители ребенка, их супруги, а также опекуны или попечители. C 2005 года вычет распространяется и на приемных родителей.
Напомним, что ребенок считается таковым до тех пор, пока ему не исполнится 18 лет. Кроме того, вычет предоставляется гражданам на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, курсанта в возрасте до 24 лет.
Изменения коснулись предоставления удвоенного вычета. Согласно предыдущей редакции, такое уменьшение полагалось вдовцам, одиноким родителям, опекунам или попечителям. С 2005 года вычет в размере 1200 рублей (600 рублей х 2) будет предоставляться и в том случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в ситуации, когда учащийся, аспирант, ординатор в возрасте до 24 лет - инвалид I или II группы. Двойной размер вычета положен и одинокому приемному родителю. Как и прежде, такая поблажка действует до того момента, пока одинокие родители не вступят в новый брак. С месяца, следующего за месяцем бракосочетания, двойной вычет им не предоставляется.

Ограничение по доходам
Закон ≤ 203-ФЗ увеличил лимит доходов для предоставления "детского" вычета. Раньше работник пользовался им до тех пор, пока зарплата нарастающим итогом не превысит 20 тысяч рублей. С 1 января 2005 года эта планка поднялась, теперь порог составляет 40 тысяч рублей.
Обратите внимание: такое ограничение касается только предоставления вычета на детей. В большинстве случаев работники пользуются еще одним стандартным вычетом, его размер составляет 400 рублей. В этом случае также применяется ограничение по размеру доходов. Однако поправки его величину не затронули. Лимит, как и прежде, равен 20 тысячам рублей.

Пример
Михайлов В.А. работает в ООО "Север". Ему установлен оклад 9000 руб. Работник воспитывает семилетнюю дочь, следовательно, ему положен "детский" вычет. Поскольку Михайлов состоит в законном браке (то есть он не является одиноким родителем), размер "уменьшения" составит 600 руб. и будет действовать до месяца, в котором доход превысит 40 000 руб.
Кроме того, работнику положен вычет в размере 400 руб. до тех пор, пока его годовой доход не станет больше 20 000 руб.
Итак, в январе и феврале 2005 года Михайлов имеет право на оба вычета, поскольку его доход за эти два месяца составит 18 000 руб. (9000 + 9000).
Доход Михайлова за период с января по март 2005 года равен 27 000 руб. (9000 + 9000 + 9000). Так как лимит в 20 000 руб. в марте превышен, следовательно, начиная с этого месяца вычет в размере 400 руб. сотруднику не полагается.
Вычет на ребенка будет действовать до апреля включительно, поскольку доход Михайлова, начиная с января по апрель, составит 36 000 руб. (9000 + 9000 + 9000 + 9000). В мае ограничение в 40 000 руб. будет превышено, поэтому, начиная с этого месяца, "детский" вычет сотруднику не положен.

Необлагаемые доходы
Их перечень расширил Закон ≤ 212-ФЗ. Так, налогом на доходы физлиц не облагается материальная выгода по операциям с кредитными картами "в течение беспроцентного периода, установленного в договоре". Эти изменения вступают в силу с 1 января 2005 года.
Также освобождены от налога акции, паи и доли, которые получают акционеры или участники при реорганизации фирмы. Эти поправки вступают в силу задним числом - с 1 января 2004 года.