Мы публикуем материалы интернет-конференции на тему "Защита от незаконных действий контролеров". На вопросы отвечает главный редактор бераторов "К вам пришла проверка" и "Если на бизнес заводят дело" Виктория Шилкина.

1. Уважаемая Виктория, наша фирма занимается транзитной торговлей. Товар, который мы покупаем, отправляется по железной дороге от поставщика напрямую покупателю (то есть минуя нашу фирму). Железнодорожные накладные поставщик выписывает на имя нашего покупателя. Счета-фактуры . на нас. Налоговая инспекция отказывает нам в вычете НДС по этому товару. Правы ли они? Елена
Да, налоговая инспекция права. Чтобы принять НДС к вычету, нужно оприходовать товар. Это можно сделать только на основании первичных документов (в вашем случае . ж/д накладных). Так как эти документы выписаны не на вас, а на конечного покупателя, оприходовать товар на их основании вы не можете.
В этой ситуации вам следует изменить схему взаимоотношений с поставщиком. Ваша фирма может выступить посредником между поставщиком и конечным покупателем. Для этого можно заключить посреднический договор с поставщиком. НДС по товару принимать к вычету вам будет не нужно. При этом начислять налог к уплате в бюджет ваша фирма будет в гораздо меньшей сумме (только со своего вознаграждения). В результате сумма НДС, которую надо заплатить, будет ровно такой же, как если бы вы работали по прежней схеме (то есть по договору купли-продажи) и принимали налог к вычету.
Простой пример. Предположим, вы работаете по договору купли-продажи. Поставщик выставляет счет-фактуру на 118 руб. (в том числе НДС . 18 руб.). Товар ваша фирма продает за 236 руб. (в том числе НДС . 36 руб.). Итог. В бюджет надо будет заплатить НДС в сумме 18 руб. (36 . 18). И то при условии, что налог, перечисленный поставщику, можно принять к вычету. А для этого нужна накладная, выписанная на вашу фирму. Ваш доход составит 100 руб. (без НДС).
Перейдем ко второму варианту. Вы заключаете агентский договор. Покупная и продажная цена товара та же (118 руб. и 236 руб. соответственно). Ваше вознаграждение по договору 118 руб. (в том числе НДС . 18 руб.). В итоге налог, начисленный к уплате в бюджет, составит те же 18 руб. При этом накладная на товар, выписанная на ваше имя, будет не нужна.

2. Мы ожидаем налоговую проверку. В связи с этим, просим ответить вот на какой вопрос. Мы последние два года не платим НДС. Получили освобождение по статье 145 Налогового кодекса. Декларации по НДС мы не сдаем. Не грозит ли нам штраф? Цветкова Марина, бухгалтер, Москва.
Если ваше предприятие освобождено от уплаты НДС, то сдавать декларацию не нужно. Кстати, ранее позиция налоговиков по данному вопросу была противоположной. Они требовали сдавать декларацию в любом случае (п. 3 Инструкции по заполнению декларации, утв. приказом МНС России от 21 января 2002 г. ≤ БГ-3-03/25). Такую точку зрения не раз оспаривали в судах. В результате решением ВАС России от 13 февраля 2003 г. ≤ 10462/02 эту норму Инструкции отменили.
Правда, несмотря на освобождение, сдавать декларацию вы все же должны в двух случаях. Первый . если фирма выставила покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога. Второй . фирма выполняет функции налогового агента. Об этом сказано в пункте 4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Приложение ≤ 4 к Приказу Минфина России от 3 марта 2005 г. ≤ 31н).

3. К нам в организацию пришли люди из миграционной службы. Что они вправе проверять и какие документы обязаны предъявить? Русланова Светлана Николаевна, кадровый работник, г. Москва
Деятельность Федеральной миграционной службы (эта структура подчинена МВД) регулируется Положением, утвержденным Указом Президента РФ от 19 июля 2004 г. ≤ 928. Как правило, инспекторы ФМС приходят вместе с участковыми и сотрудниками паспортно-визовых отделов ОВД. Предъявить они обязаны только свои служебные удостоверения. Если на фирме есть работники-иностранцы, то сотрудники миграционной службы могут поинтересоваться, имеют ли эти граждане регистрацию по месту пребывания и разрешение на работу в России. Другие вопросы в их компетенцию не входят.

4. У нашей фирмы филиал в другой области. НДФЛ, удержанный у работников филиала, бухгалтер полностью перечислял по местонахождению головной организации. Обнаружив это при проверке, налоговые инспекторы взыскали недоимку, начислили пени и штраф по статье 123 НК РФ. Правомерны ли их действия? Андрей Николаев, финансовый директор, Москва
Нет, не правомерны. Во-первых, согласно статье 13 Налогового кодекса, налог на доходы . федеральный налог. Значит, все платежи по нему попадают в федеральный бюджет, и в целом по налогу у фирмы недоимки нет.
Во-вторых, штрафовать по статье 123 Налогового кодекса можно, если налог не перечислен в бюджет или перечислен не полностью. А в данном случае налог со всех сотрудников, включая подразделения филиала, был удержан и уплачен. То есть фирма ничего не задолжала бюджету. Раз нет недоимки . пени и штраф начислять не могут. Кстати, такого же мнения придерживаются и арбитражные судьи (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23 июля 2003 г. по делу ≤ Ф04/3491-482/А67-2003 и постановление ФАС Уральского округа от 2 июня 2003 г. по делу ≤ Ф09-1557/03-АК).

5. У нас недавно закончилась налоговая проверка. По результатам составлен акт. Решение будет принято через 10 дней. Однако документы (оригиналы первички) нам не возвращают. Говорят, что вернут только после того, как вынесут решение. А если мы будем с ним не согласны, то по этим документам устроят дополнительную проверку. Скажите, законны ли действия инспекции, и каким образом можно забрать свои документы? Караваева Елена, бухгалтер, г. Тула

Действия инспекции незаконны. В части 1 статьи 93 Налогового кодекса РФ сказано, что для проведения проверки документы предоставляются в виде заверенных должным образом копий. Подлинники у вас могли забрать только в ходе выемки или обыска. Чтобы получить назад первичные документы, рекомендую написать жалобу начальнику вашей инспекции. Скорее всего, документы вам вернут. Если нет, можете обратиться в суд. Кстати, имейте в виду, что повторно проверять те же самые вопросы, даже в ходе дополнительных мероприятий, инспекторы не вправе.

6. Была проверка из ФСС. Инспекторы доначислили взносы за травматизм по гражданско-правовым договорам, приравняв их к трудовым. Мое несогласие с их решением в расчет не приняли. Как быть, ведь недавно меня уже проверяли налоговые инспекторы, и эти договоры их устроили? Леонова Вера, главный бухгалтер, г. Омск.

Чтобы ответить на ваш вопрос, нужно посмотреть тексты договоров. Иначе трудно определить, к какой категории они относятся. Все отличительные признаки можно найти в Трудовом и Гражданском кодексах. Если вы уверены в своей позиции, оспаривайте решение контролеров. Тем более что взыскать налог в связи с переквалификацией сделки может только суд (ст. 45 Налогового кодекса).

7. Только что у меня закончилась проверка по НДФЛ и ЕСН. Слава богу, нарушений нет. Однако, уходя, инспектор сказала, что, поскольку у нас на предприятии уровень зарплаты ниже прожиточного минимума, она должна будет написать сообщение в прокуратуру и в трудовую инспекцию. Какими неприятностями это может грозить? Резнова Юлия, бухгалтер, Тверь

Сообщить в прокуратуру, милицию или трудовую инспекцию налоговая инспекция действительно может. Но, если у вас по документам все в порядке, а работники готовы трудиться за такую низкую зарплату, то кроме приглашения на беседу в эти органы вам ничего не грозит.

8. Наша фирма находится в Москве. Пришел запрос из другого региона по нашему контрагенту с требованием представить документы для проведения встречной проверки. Их перечень довольно большой. Подскажите, какие документы по закону вправе требовать инспекция при встречной проверке? Ирина Острова, бухгалтер, Москва

Для встречной проверки инспекторы могут потребовать у вас только документы, относящиеся к деятельности проверяемого партнера. Иными словами, если ревизия идет у одного из ваших поставщиков, то и запросить у вас могут только документы, связанные именно с ним. Представлять документы по другим контрагентам вы не обязаны.

9. На днях наша фирма выиграла судебный иск к налоговой инспекции. Суть дела: налоговики провели проверку, нашли ошибки и недоплату налогов. Но при этом сами допустили массу нарушений. В результате суд признал результаты проверки незаконными. Что теперь нам делать с долгом, который обнаружила инспекция? Будет ли проведена повторная проверка? Леонов Дмитрий, финансовый директор, г. Санкт-Петербург

Закон запрещает проводить повторную проверку по тем же налогам за уже проверенный период. Поэтому платить недоимку вам не придется. Но, если не прошли сроки апелляции и кассации, нужно готовиться к повторному судебному заседанию. Налоговая инспекция наверняка попытается опротестовать решение суда первой инстанции.

10. Наша компания занимается транспортно-экспедиционной деятельностью. В счет клиента мы включаем помимо стоимости доставки сумму страховки без НДС (у нас заключен договор со страховой компанией). При проверке инспекторы выявили у нас недоплату по налогу на добавленную стоимость. Как они пояснили, она возникла из-за того, что мы не начисляли налог на страховку. Правы ли они? Елена Кудрина, бухгалтер, г. Дмитров
В этой ситуации налоговая служба права. Право не платить налог с услуг по страхованию имеют только страховые компании (подп. 7 п.3 ст. 149 НК). Ваша организация таковой не является, поэтому эта льгота на вас не распространяется.

11. Уважаемая Виктория, наша фирма торгует косметикой. Контролеры из СЭС обнаружили у нас в витрине крем для лица с истекшим сроком годности. В итоге нас оштрафовали по пункту 2 статьи 14.4 КоАП на 40 000 рублей. Доводы о том, что этот крем не предназначался для продажи, контролеры во внимание не приняли. Неужели они правы? Семен Орлов, директор, г. Псков
Нет, контролеры допустили ошибку. А точнее, применили не ту статью. Если вы обратитесь в суд, штраф платить не придется. И вот почему. Чтобы оштрафовать по статье 14.4 КоАП, проверяющие должны доказать, что вы продавали некачественный товар. То, что он находился в витрине, это не подтверждает. Действия инспекторов были ли бы правомерны, если бы они применили другую статью КоАП - 6.3 "Нарушение санитарных правил и норм". Штрафы по ней значительно ниже.

12. Мы получили требование об уплате штрафа за просрочку сдачи декларации по НДС. Декларацию мы действительно сдали не вовремя, но на то были уважительные причины . болезнь главного бухгалтера. Что нам теперь делать? Мария Тишкова, бухгалтер, г. Псков.
Не спешите добровольно выполнять требование о штрафе. Подождите, когда налоговая инспекция обратится в суд, и представьте арбитрам доказательства болезни главного бухгалтера . больничный лист. Скорее всего, суд признает это смягчающим обстоятельством и снизит штраф. На мой взгляд, у вас есть еще одна причина не спешить с уплатой штрафа. Похоже, инспекторы нарушили процедуру привлечения к налоговой ответственности: не дали вам возможности написать возражения на акт проверки. Если это действительно так, штраф вам вообще платить не придется.

13. Я отправила в налоговую инспекцию декларацию по НДС за март на старых бланках. Что мне за это грозит? Бегунова Ирина, бухгалтер, г. Ростов
На практике были случаи, когда инспекторы признавали декларации по старым формам несданными и штрафовали по статье 119 Налогового кодекса. Такая позиция ошибочна. Дело в том, что статья 119 "Непредставление налоговой декларации" Налогового кодекса предусматривает ответственность лишь в случае, если фирма не сдала документы в срок. Штрафов же за то, что вы представили декларацию по устаревшей форме, кодекс не содержит.

14. Наш инспектор предупредил, что скоро выездная проверка. Стали к ней готовиться и обнаружили, что утеряны некоторые первичные документы. Чем нам это грозит? Петрова С.М., главный бухгалтер, г. Москва
В такой ситуации налоговики вправе самостоятельно рассчитать суммы налогов, подлежащие взысканию (п. 7 ст. 31 НК РФ). Если насчитают недоимку, то оштрафуют фирму по третьему пункту статьи 120 "Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения" НК РФ. Если же недоимки нет, то могут оштрафовать по первому или второму пункту этой же статьи.
В первом случае размер штрафа составит 10 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ). Во втором случае размер штрафа будет зависеть от того, за какой период у вас отсутствуют документы. Если вы укладываетесь в один налоговый период, то штраф составит 5000 рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ). Если же документов нет за более длительный промежуток времени, штраф увеличится до 15 000 рублей (п. 2 ст. 120 НК РФ).

15. Последняя налоговая проверка была у нас в 2000 году. Если сейчас к нам придут инспекторы, то будут проверять, начиная с 2001 года? Скворцов П.Д., директор, г. Самара
Проверить 2001 год налоговые контролеры уже не смогут. Это запрещает Налоговый кодекс РФ (ст. 87). Инспекторы могут проверить ваши документы только за три последних года (2002-й, 2003-й и 2004-й), а также за истекшие налоговые периоды 2005 года.

16. Уважаемая Виктория, мы пропустили срок сдачи декларации по НДС за IV квартал 2004 года: сдали 21 февраля 2005 года, тогда как крайний срок истек 20 января 2005 года. За это налоговая инспекция начислила нам штраф по статье 119 Налогового кодекса. Контролеры решили, что мы пропустили срок в два неполных месяца. Первый . с 20 по 31 января и второй . с 1 по 21 февраля. Правы ли они? Подскажите, что понимать под "неполным месяцем", ведь от этого зависит сумма штрафа? Спиридонова Т.С., главный бухгалтер, г. Москва

Налоговый кодекс не разъясняет, как считать "неполный месяц". Контролеры пользуются этим и определяют срок по-своему, как раз так, как в вашей ситуации. На мой взгляд, эта позиция ошибочна. Ваша просрочка составляет один полный календарный месяц (с 20 января по 21 февраля). Такой же позиции придерживаются и арбитражные суды (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29 октября 2003 г. ≤ А19-8881/03-15-Ф02-3663/03-С1).

17. Наша фирма подала в налоговую инспекцию заявление о закрытии филиала и, соответственно, снятии его с учета. Инспектор предупредила, что будет выездная проверка. Однако несколько месяцев назад у нас уже была налоговая проверка и в головной организации, и в филиале. Могут ли налоговые инспекторы проверить нас еще раз? Ольга Веселова, главный бухгалтер, г. Одинцово Московской области
Налоговые инспекторы могут провести повторную проверку, если она вызвана ликвидацией или реорганизацией фирмы. Так сказано в статье 87 Налогового кодекса. Закрытие филиала реорганизацией не считается (ст. 57 ГК), а значит, повторная проверка по этой причине незаконна. Однако не забывайте, что повторной считается только та проверка, которая проводится по одним и тем же налогам за один и тот же период. Если же налоговая инспекция захочет проверить другие вопросы, запретить им вы не можете. К сожалению, ограничений по периодичности для таких проверок нет.

18. Мы купили товар и получили от поставщика накладную (форма ТОРГ-12). В ней не было некоторых столбцов (например, масса брутто). При проверке налоговые инспекторы сказали, что такой документ принимать к учету мы не вправе. Так ли это? Давыдова Марина, бухгалтер, г. Москва
Да, это действительно так. Как сказано в Порядке применения унифицированных форм первичной учетной документации (утв. постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. ≤ 20) удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается. В эти формы фирма может лишь вносить дополнительные реквизиты или изменять формат (размер) утвержденной формы.

19. К нам в организацию пришел запрос от отдела по борьбе с экономическими преступлениями МВД. Требуют предоставить всевозможные документы по всем контрагентам. Ссылаются на закон "О милиции". Насколько это правомерно? Зайцев Максим, г. Москва/
Закон "О милиции" действительно предоставляет сотрудникам правоохранительных органов право получать от граждан и организаций информацию (ст. 11). Как правило, силовики пользуются этой возможностью, когда им нужно проверить причастность вашего контрагента к преступлению. За отказ предоставить информацию предусмотрен штраф в размере от 300 до 5000 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ). В вашей ситуации требования милиции весьма расплывчаты и непонятны. Поэтому сначала напишите письмо в ОБЭП с просьбой уточнить, какие сведения, касающиеся вашего партнера нужны сотрудникам милиции и в связи с чем возникла такая необходимость. Получив ответ, решайте . представлять документы или нет. Обо всех нюансах этой непростой ситуации подробно рассказано в бераторе "Если на бизнес заводят дело".

20. Нужно ли начислять сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск, если он увольняется переводом в другую организацию, и что грозит предприятию, если не начислять? Имеет ли право сотрудник, принятый из другой организации в порядке перевода и получивший компенсацию за неиспользованный отпуск, на очередной отпуск раньше, чем через положенные 6 месяцев по новому месту работы? Залялова Ландыш.
При увольнении работника, в том числе путем перевода в другую организацию, организация обязана выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск. Такие правила установлены в статье 127 Трудового кодекса РФ. За задержку выплаты сотрудник вправе требовать уплаты процентов. Размер процентов может быть определен в трудовом договоре с этим сотрудником. Если же такой информации в договоре нет, сумму процентов рассчитывают исходя из 1/300 ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ за каждый день задержки выплаты компенсации (ст. 236 ТК РФ). Кроме того, если трудовая инспекция обнаружит, что уволенному сотруднику не выплатили причитающиеся деньги, она может оштрафовать директора организации на сумму от 500 до 5000 рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Если же компенсация сотруднику была выплачена, право на очередной отпуск в новой организации он будет иметь только после того, как отработает там не менее 6 месяцев (по общему правилу). При этом законодатель не запрещает работникам уходить в отпуск досрочно. Для этого лишь необходимо получить согласие руководства (ст. 122 ТК РФ).

На эти и другие вопросы вы найдете ответы в бераторах "К вам пришла проверка" и "Если на бизнес заводят дело".

Тема нашей следующей интернет-конференции "Счета-фактуры: проблемы оформления". На вопросы отвечают эксперты журнала "Расчет". Конференция пройдет на сайте www.buhnews.ru 9 июня. Свои вопросы вы можете присылать на электронный адрес market@buhnews.ru.