Добрый день! Директор нашей фирмы хочет учредить некоммерческую организацию. Мне как бухгалтеру хотелось бы применять по ней "упрощенку". Возможно ли это?
Марина Ганелина, главный бухгалтер ЗАО "Кенгус-М"
Да, ваша некоммерческая компания сможет использовать упрощенную систему налогообложения. Подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса устанавливает ограничение, согласно которому упрощенку не могут применять фирмы, в которых доля непосредственного участия других организаций превышает 25 процентов. Но некоммерческих компаний оно не касается. Дело в том, что у НКО попросту нет уставного капитала. Поэтому нельзя будет определить долю участия других организаций в ней. А значит, не может быть и запрета на упрощенку. Такая позиция подкреплена определением Конституционного Суда от 18 января 2005 г. ≤ 8-О, а также постановлением Президиума ВАС от 12 октября 2004 г. ≤ 3114/04.

Здравствуйте! Я . индивидуальный предприниматель, применяю упрощенную систему налогообложения. В этом году я перечислил в бюджет единый налог 15 апреля. Один мой коллега сказал, что я опоздал, так как налог должен был заплатить до 31 марта. Совершил ли я нарушение и, если да, насколько оно серьезное?
Константин
Вы ничего не нарушили. Ваш коллега не прав. Пункт 7 статьи 346.21 Налогового кодекса говорит о том, что по итогам года единый налог должен быть перечислен в бюджет в срок, который установлен пунктом 1 статьи 346.23 для подачи налоговых деклараций. Но там говорится только о том, что организации должны представить их до 31 марта. А о предпринимателях речь идет во втором пункте этой статьи. Им вам и следует руководствоваться (письмо Минфина от 22 июня 2005 г. ≤ 03-11-04/2/3). Поэтому налог в вашем случае должен был быть уплачен не позднее 30 апреля (п. 2 ст. 346.23 НК). Вы в этот срок уложились.

Может ли "упрощенная" организация, которая применяет схему "доходы минус расходы", учесть в составе своих трат компенсацию за использование сотрудниками личных автомобилей?
Галина Смирнова, главный бухгалтер
Да, ваша компания имеет право сделать это, но в пределах установленных норм (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК). Напомним, их определило правительство в постановлении от 8 февраля 2002 г. ≤ 92. Этот документ имеет отношение только к налогу на прибыль, но им нужно руководствоваться и в "упрощенных" целях. Дело в том, что расходы при упрощенке следует учитывать по правилам главы 25 Налогового кодекса (п. 2 ст. 346.16 НК).
Не забудьте также экономически обосновать и документально подтвердить необходимость использования компанией автомобилей сотрудников (п. 1 ст. 252 НК).

Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему налогообложения по ставке 15 процентов. Некоторое время назад фирма оплатила крупную сумму за услуги налоговых юристов. Имеем ли мы право учесть эти траты как расход, уменьшающий единый налог?
Татьяна Абрикосова, бухгалтер
Вы не можете этого сделать. Чтобы уменьшить расчетную базу единого налога при упрощенной системе, расходы должны входить в перечень, который приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Этот список является закрытым, а юридические услуги в нем не указаны. Поэтому и расходом они для вас не будут.

Здравствуйте! Наша компания находится на упрощенной системе налогообложения. У меня есть следующие вопросы. Можем ли мы использовать ускоренную амортизацию по основным средствам? И следует ли учесть в составе доходов суммы кредиторской задолженности, по которым закончился срок исковой давности?
Иннокентий Коробков
К сожалению, фирма-"упрощенец" не может применять ускоренную амортизацию. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса вы должны сразу списать основные средства без начисления износа. В бухгалтерском учете другая ситуация. Пункт 19 раздела 3 ПБУ 6/01 предусматривает множитель только для амортизации методом уменьшаемого остатка. То же самое сказано и в пункте 54 Методических указаний по учету основных средств. Поэтому, например, при линейном методе ускорять износ вы не имеете права (письмо Минфина от 28 февраля 2005 г. ≤ 03-06-01-04/118).
А вот ответ на вторую часть вашего вопроса положительный. Если вы списали "кредиторку", так как подошел к концу срок исковой давности, эти суммы нужно отнести к доходам. Причина . пункт 18 статьи 250 Налогового кодекса. В нем говорится, что списанная задолженность . внереализационное поступление. При расчете "простых" доходов именно к этой статье нас отсылает пункт 1 статьи 346.16 кодекса.

Я . индивидуальный предприниматель на "упрощенке", содержу продовольственный магазин. Намереваюсь установить там игровой автомат. Придется ли мне платить налог на игорный бизнес?
Эдуард Пазюк
Да, "игорный" налог платить придется (ст. 365 НК). Кроме того, вы потеряете право на применение упрощенной системы налогообложения. Так сказано в подпункте 9 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Поэтому вам нужно будет перейти на общий режим (ст. 346.13 НК).

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, ответ на такой вопрос. Организация-"упрощенец" занимается торговлей. Единый налог платим по ставке 15 процентов с разницы между доходами и расходами. Можем ли мы учитывать в составе трат платежи за доставку купленных нами товаров?
Мария, бухгалтер
Однозначного ответа на ваш вопрос, к сожалению, не существует.
С одной стороны, проверяющие будут против. По их мнению, перечень расходов, которые упрощенец может учесть, определен в статье 346.16 Налогового кодекса и является закрытым. Затраты на доставку купленных фирмой товаров он не содержит "со всеми вытекающими" . "простые" компании не могут уменьшить единый налог на сумму такой доставки. Кроме того, их нельзя учесть и в качестве материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК). Так считает Минфин. В письме от 10 ноября 2004 г. ≤ 03-03-02-04/1/47 главные финансисты отметили, что материальными для "упрощенных" целей могут быть только расходы на доставку готовой продукции, а не товаров для перепродажи.
С другой стороны, с мнением контролеров не согласны суды. Так, в постановлениях ФАС Уральского округа от 8 декабря 2004 г. ≤ Ф09-5183/04-АК и ФАС Северо-Западного округа от 8 апреля 2004 г. ≤ А52-3952/03/2 судьи заметили, что расходы на доставку покупных товаров . элемент процесса торговли и поэтому все же относятся к материальным. А значит, ни них можно уменьшить единый налог на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 кодекса.
Вам придется выбрать, какой точке зрения следовать. Если примете решение не в пользу контролеров, скорее всего, вам придется отстаивать свою позицию в суде. Велика вероятность, что он будет на вашей стороне.

Добрый день, у меня в собственности находятся две квартиры, которые я сдаю. Для налоговой экономии собираюсь зарегистрироваться в качестве ПБОЮЛ на "упрощенке" и платить шестипроцентный налог с доходов. Имею ли я на это право?
Московский Главбух
Вы можете применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях, какие-либо преграды для этого отсутствуют. Пункт 1 статьи 23 Гражданского кодекса говорит о том, что предприниматели могут заниматься коммерческой деятельностью с момента своей государственной регистрации. Когда вы зарегистрируетесь как коммерсант, получите свидетельство, в котором будут указаны виды деятельности, которыми вы будете иметь право заниматься. Убедитесь, чтобы там был указан источник получения вами доходов . сдача в аренду собственного имущества. Ваше право применять упрощенку закреплено в пункте 1 статьи 346.11 Налогового кодекса.
Правда, следует сделать оговорку. Ранее инспекторы считали, что граждане не имеют права регистрироваться индивидуальными предпринимателями, если они сдают в аренду жилые помещения. Такая деятельность, по мнению контролеров, несмотря на ее формальное соответствие требованиям статьи 2 Гражданского кодекса (самостоятельная, осуществляемая на свой риск, с целью систематического получения прибыли), не является предпринимательской. Чтобы обосновать свою позицию, инспекторы ссылались на Жилищный кодекс РСФСР (утвержден ВС РСФСР 24 июня 1983 г.). В статье 7 этого документа прямо сказано, что квартиры могут использоваться только для постоянного проживания граждан. Однако в настоящее время контролеры не должны возражать против вашей регистрации в качестве коммерсанта. Ведь с 1 марта этого года действует новый Жилищный кодекс, статья 17 которого разрешает гражданам использовать квартиры и для предпринимательской деятельности.

ПБОЮЛ находится на упрощенной системе с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на расходы. Коммерсант занимается торговлей. Может ли он снизить расчетную базу по единому налогу на платежи за страхование?
Елена Томашевская
К сожалению, вы не уточнили, о каком виде страхования идет речь. Как известно, оно может быть обязательным и добровольным. Первому виду дано определение в статье 927 Гражданского кодекса. Это такое страхование, которое предусмотрено законодательно. Например, жизни, здоровья, имущества или гражданской ответственности граждан. Добровольное же страхование предусматривает существование соответствующего договора. Оно должно происходить с соблюдением страховых правил. То есть если страхование осуществляется по инициативе страхователя, оно не является обязательным.
Статьи расходов, на которые "упрощенный" коммерсант может уменьшить доходы, перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Подпункт 7 разрешает принять при налогообложении расходы на обязательное страхование работников и имущества. Платежи по добровольному страхованию там не упомянуты. Поэтому вы не можете учесть их при расчете единого налога.

Подскажите, пожалуйста, как быть. Фирма-"упрощенец" заключила агентский договор. По его условиям компания должна купить для принципала партию товара. Как нам правильно поступить со счетом-фактурой, чтобы принципал смог поставить налог к вычету?
Павел Фадюхин
"Упрощенные" фирмы не обязаны выставлять счета-фактуры. Ведь в силу пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса они не платят НДС, за исключением случая, когда ввозят товары из-за границы.
Однако доверитель сможет поставить налог к зачету из бюджета, если поверенный получит от поставщика товаров или оказавшей услуги фирмы счет-фактуру на его имя. В случае если поставщик выписал "фактурный" документ с реквизитами комиссионера, последнему нужно его перевыставить на имя принципала. При этом ни входящий, ни исходящий счет-фактуру ему не следует регистрировать в книгах покупок или продаж.

Недавно подали в налоговую заявление на "упрощенку" по схеме "доходы минус расходы". У меня как у бухгалтера появилось много "простых" вопросов. Подскажите, пожалуйста, как мне нужно учитывать входной НДС?
Профбух
Ответ на ваш вопрос дал Минфин в своем письме от 4 ноября 2004 г. ≤ 03-03-02-04/1/44. Главные финансисты выделили два способа, с помощью которых упрощенец может "разобраться" с входным НДС, . отнести на расходы или включить налог в стоимость купленных ценностей.
По мнению контролеров, "простые" компании должны учитывать НДС в составе расходов во всех случаях, когда они покупают товары. Причем не имеет значения, с какой целью они были куплены . для перепродажи или потребления самой компанией. Таким образом, в этом случае входной НДС бухгалтеру не нужно включать в цену покупки, это отдельный расход. И в книге учета доходов и расходов он должен быть также показан отдельно.
А вот если упрощенец приобрел основные средства или нематериальные активы, бухгалтер должен включить НДС в их стоимость.

Мы являемся обществом с ограниченной ответственностью . "упрощенцами" на схеме "доходы за вычетом расходов". Может ли организация отнести коммунальные платежи на уменьшение единого налога?
Алла Гурова
Да, вы имеете право это сделать, несмотря на то, что в перечне "простых" расходов коммунальные платежи отсутствуют (п. 1 ст. 346.16 НК). В письме Минфина от 12 мая 2005 г. ≤ 03-03-02-04/1/116 контролеры заметили, что коммунальные платежи могут быть отнесены к материальным тратам (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК). Ведь "упрощенцы" должны учитывать их в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса, который позволяет фирмам уменьшать налог на коммунальные расходы для производственных нужд.

Наша компания применяет упрощенную систему налогообложения. Следует ли нам начислять пенсионные взносы на выплаты сотрудникам, которые не уменьшают облагаемый доход, например подарки, материальную помощь?
Наталья Г-Бух
Да, вы должны это делать. В письме Минфина от 26 октября 2004 г. ≤ 03-03-02-04/2/5 контролеры сообщили, что если упрощенец начисляет в пользу физических лиц материальную помощь к отпуску, вознаграждения за выслугу лет и другие подобные выплаты, которые не уменьшают расчетную базу налога на прибыль, эти суммы должны облагаться взносами на обязательное пенсионное страхование. По мнению проверяющих, нормы пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса, на основании которых такие выплаты "неподвластны" ЕСН, в данном случае не действуют, поскольку "простые" фирмы и коммерсанты не платят налог на прибыль.

Фирма . плательщик НДС покупает товары у компании, находящейся на упрощенной системе налогообложения. "Упрощенец" выставляет покупателям счета-фактуры и выделяет в них "добавленный" налог, который полностью перечисляет в бюджет. Фирма-покупатель ставит этот налог к возмещению. Правомерен ли зачет НДС покупателем в такой ситуации?
Владимир Михайлович
Налоговые работники будут против. Они считают, что "простые" компании не могут одновременно применять положения главы 26.2 Налогового кодекса "Упрощенная система налогообложения" и 21 "Налог на добавленную стоимость", за исключением норм, относящихся к ввозу товаров на таможенную территорию России. Поэтому плательщиками НДС они станут только тогда, когда прекратят применять упрощенку. В случае если "простая" фирма все же выставила покупателю счет-фактуру, она должна перечислить НДС в бюджет на основании пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса. При этом упрощенец не может зачесть входной НДС от поставщиков, поскольку не платит этот налог. Последнее обстоятельство препятствует и зачету НДС покупателем упрощенца . ведь последний не пополняет бюджет корреспондирующей суммой налога.
Разумеется, с налоговыми работниками можно поспорить. Ведь среди определенных главой 21 Налогового кодекса условий зачета НДС нет требования относительно того, что покупатель товара должен перечислить налог только его плательщику. Арбитражная практика свидетельствует, что суд может принять решение как в пользу фирмы (постановление ФАС Уральского округа от 9 сентября 2004 г. ≤ Ф09-3673/04-АК), так и налоговой инспекции (постановление ФАС Уральского округа от 8 октября 2002 г. ≤ Ф09-2126/02-АК).