Если фирма имеет недоимку по налогам, но не перечисляет деньги в бюджет, налоговые инспекторы вправе взыскать долг принудительно. Деньги с расчетного счета фирмы инспекция списывает сама. А взыскать недоимку за счет другого имущества поручает судебным приставам-исполнителям.
По ходу процедуры взыскания ревизоры могут заподозрить, что фирма скрывает деньги или имущество. Тогда они сообщают об этом налоговым милиционерам. А те в свою очередь вправе возбудить уголовное дело по статье 199.2 Уголовного кодекса РФ.

"Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере, -
наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового".
Рассмотрим эту ситуацию более подробно.

В каких случаях возбуждают уголовное дело

По закону не всякое сокрытие денег или имущества является преступным. Для возбуждения уголовного дела нужно, чтобы сумма скрываемых денег или стоимость скрываемого имущества была больше 250 000 рублей.
В ходе проверки ЗАО "Пассив" инспектор обнаружил, что у фирмы недоимка по налогу на прибыль в сумме 500 000 руб. Налоговая инспекция предъявила фирме требование об уплате налога и выставила инкассовое поручение на списание денег с расчетного счета. Но необходимой суммы на расчетном счете не оказалось.
В то же время, по данным бухгалтерской отчетности, у фирмы имелась просроченная дебиторская задолженность в сумме 300 000 руб., которую фирма не пыталась взыскать. Инспекторы предположили, что директор фирмы скрывает деньги, которые должны пойти на уплату налога. Они сообщили об этом в милицию. Следователь возбудил уголовное дело по статье 199.2 Уголовного кодекса РФ, потому что сумма скрываемых денег превысила 250 000 руб.
Из закона следует, что взыскать недоимку за счет денег или имущества фирмы можно лишь в размере, который не превышает сумму неуплаченного налога. Поэтому, даже если фирма скрывает свои активы от взыскания, но недоимка меньше 250 000 рублей, такое сокрытие не будет считаться преступлением.
Вернемся к предыдущему примеру, но немного изменим его условия. Предположим, что сумма выявленной недоимки по налогу на прибыль составила 200 000 руб.
В данной ситуации сотрудники милиции возбудить уголовное дело не могут, даже несмотря на то, что сумма скрываемых денежных средств - 300 000 руб. Дело в том, что долг фирмы перед бюджетом составляет 200 000 руб., а для возбуждения уголовного дела нужно, чтобы сумма скрываемых денег или стоимость скрываемого имущества была больше 250 000 руб.
Обратите внимание: в законе речь идет только о недоимке по налогам, но ничего не сказано о пенях и штрафах. Значит, при расчете стоимости скрываемого от взыскания имущества сумму пеней не учитывают.

Ответственность
За сокрытие денег и имущества от взыскания предусмотрены такие наказания:
- штраф от 200 000 до 500 000 рублей;
- или штраф в размере заработной платы за период от 18 месяцев до 3 лет;
- или лишение свободы до пяти лет с лишением права занимать руководящие должности на срок до трех лет.

Кто несет ответственность
В законе дан исчерпывающий перечень лиц, которые могут быть привлечены к уголовной ответственности за сокрытие денег или имущества фирмы от уплаты налогов. Вот этот перечень:
- собственники организации (индивидуальный предприниматель);
- руководитель организации;
- лицо, выполняющее в организации управленческие функции.

Но чтобы привлечь к ответственности кого-либо из перечисленных лиц, суд должен доказать, что он непосредственно участвовал в сокрытии денег или имущества.

Особенности возбуждения уголовного дела
Сокрытие денег и имущества расследуют следователи милиции.
Сведения о преступлении поступают к следователю из налоговой инспекции. Закон обязывает налоговых инспекторов сообщать милиционерам информацию о возможных налоговых преступлениях в течение 10 дней.

Однако передавать такую информацию в органы внутренних дел может только руководитель налоговой инспекции (приказ МВД России и МНС России от 22 января 2004 г. ≤ 76/АС-306/37). От него к следователю поступают и копии документов фирмы, которые хранятся в налоговой инспекции. Вот эти документы:
- бухгалтерская отчетность и налоговые декларации;
- приказы о назначении руководителя и главного бухгалтера;
- письменные объяснения должностных лиц фирмы по результатам проверки;
- документы о привлечении должностных лиц фирмы к административной ответственности;
- справка налогового инспектора о сумме недоимки.

Кроме того, по ходу следствия налоговые инспекторы и приставы-исполнители обязаны давать следователю и любую другую информацию по его запросу.

Особенности следствия
Расследуя сокрытие активов фирмы от взыскания, следователь прежде всего обратит внимание на то, куда уходили деньги с расчетного счета фирмы. Привлечет его внимание и просроченная дебиторская задолженность, которую фирма не пыталась взыскать.
Если подтвердится, что у контрагента и не было намерений выполнять свои обязательства перед фирмой, то следователь наверняка квалифицирует этот факт как доказательство сокрытия денег. Если же окажется, что просроченная дебиторская задолженность числится за контрагентом, который не зарегистрирован в налоговой инспекции или проходит в милиции по "черным" спискам, положение еще более осложнится.
Особое внимание следователя привлекут изменения, происшедшие за последнее время с внеоборотными активами фирмы. Сотрудник милиции сделает запросы в различные учреждения. В отделе госрегистрации прав на недвижимое имущество он поинтересуется о недвижимости и земельных участках, зарегистрированных на недоимщика. В ГИБДД следователь узнает о числящихся на фирме транспортных средствах. Также он наведет справки об акциях и ценных бумагах, которыми владеет фирма.
Если активы снимались с регистрации после вручения директору требования об уплате недоимки, то следователь может сделать вывод о намерении директора скрыть имущество от взыскания. Подтверждением же умысла будет то, что директор знал о задолженности фирмы перед бюджетом, но не принял должных мер, чтобы ее погасить.