Горячую линию по сложным вопросам применения упрощенной системы налогообложения ведет Ирина Сергеевна Голубцова, генеральный директор ООО "МегаАудит".

. Здравствуйте! Беспокоят из налоговой инспекции по Железнодорожному району города Воронежа. У меня два вопроса, которые налогоплательщики задают очень часто. Первый: организация применяет "упрощенку" и реализует товар в Белоруссию. Партнер просит выставить счет-фактуру. Как быть?
. Растерянность налогоплательщиков объяснима. Ведь с Белоруссией у нашей страны особые отношения. Более того, "упрощенцы" не платят НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. Однако Налоговый кодекс РФ не запрещает неплательщикам НДС составлять этот документ. Поэтому если покупатель будет настаивать на своем, то выдать счет-фактуру можно. Главное . в нем нужно указать фразу "НДС нет".

. Понятно, тогда второй вопрос. Когда же "упрощенцам" стоимость покупных товаров для перепродажи можно принять в расходы?
. Если бы вы задали этот вопрос раньше, то я обязательно ответила , что в расходы стоимость товара можно учесть уже после того, как продукция будет оплачена и оприходована. Однако летом был принят закон от 21 июля 2005 г. ≤ 101-ФЗ, который разрешил давний спор между организациями и вашими коллегами. Поэтому, начиная с 1 января 2006 года, учесть в расходах можно будет только реализованный товар.

. Вас беспокоит главный бухгалтер строительной организации. Такая ситуация: мы применяем "упрощенку", покупатель попросил выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС, но еще не рассчитался. Когда нам лучше уплатить налог в бюджет и подать декларацию?
. Не рекомендую вам дожидаться оплаты от покупателя, хотя при "упрощенке" и применяется "кассовый" метод определения доходов. Лучше сдать декларацию до 20-го числа месяца, который следует за налоговым периодом. В противном случае налоговики имеют полное основание вас оштрафовать. Об этом свидетельствует обширная арбитражная практика.

. Еще можно вопрос задать?
. Да, конечно.

. Мы выступаем генподрядчиком. С одним из субподрядчиков у нас заключен договор, по которому они с нами рассчитываются не деньгами, а долей собственности. То есть к нам переходят права требования на долю собственности, а затем мы это право передаем физическому лицу. Как эту операцию отразить в учете?
. У меня к вам встречный вопрос: какой вы применяете объект?

. Доходы, уменьшенные на величину расходов.
- Тогда вам в Книге учета доходов и расходов нужно эту операцию отразить дважды. Во-первых, это расчет с субподрядчиком. Во-вторых, передача доли собственности физическому лицу.

. А не получится ли, что мне дважды придется платить налог с одной и той же суммы?
. Нет, не получится. Ведь у вас объект налогообложения . "доходы минус расходы".

. Мы получили от своего контрагента аванс. Как нам правильно отразить его в учете?
. Для начала отмечу, что аванс в условиях применения упрощенной системы налогообложения . это доход. Поводов считать иначе мы в законодательстве не найдем. Поэтому получение аванса вы должны отразить в Книге учета как доход. После того, как состоится отгрузка, вы должны произвести взаимозачет аванса в счет поставки, но уже в учете отражать ничего не надо.

. Наша организация пользуется услугами сотовой связи. Можем ли мы на эти затраты уменьшать единый налог?
. Если сотовый телефон зарегистрирован на организацию, тогда вы можете это сделать. Если телефон принадлежит работнику . тогда нет. Объясняется это просто: сотовый телефон, принадлежащий организации, . это основное средство. А на расходы по оплате услуг связи "упрощенцы" могут уменьшить свои доходы. Об этом свидетельствует подпункт 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

. А как быть с карточками оплаты интернет-услуг?
. Здесь аналогичная ситуация. Если договор об оказании интернет-услуг заключен с организацией, тогда вы можете учесть эти затраты при расчете единого налога. Также рекомендую не выбрасывать сами карточки, а прикладывать их к авансовому отчету.

. Индивидуальный предприниматель беспокоит. У меня такая ситуация. С 1 марта 2003 года я применяю упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения . доходы. Когда я могу поменять его на "доходы, уменьшенные на величину расходов"?
. Теперь налогоплательщики могут поменять объект налогообложения "доходы" на другой, но не ранее, чем через три года с момента применения "упрощенки"* (*Пункт 3 статьи 5 Федерального закона от 21 июля 2005 г. ≤ 101-ФЗ.). То есть те организации, которые применяют УСНО с начала 2003 года, уже с 1 января 2006 года могут сменить объект налогообложения на "доходы с разницей расходов". Заявление об этом нужно подать до 20 декабря этого года. Однако в вашем случае вы применяете "упрощенку" не с начала года, а с первого марта 2003 года. Поэтому есть большая вероятность, что вам разрешат применять другой объект налогообложения только с 1 января 2007 года. По крайней мере, Министерство финансов РФ по этой проблеме еще не высказалось, хотя и обещало.
Поэтому рекомендую не дожидаться разъяснений чиновников, а подать заявление о смене объекта налогообложения уже в этом году, но не позже 20 декабря. Если же вам будет отказано, то придется еще один год работать с применением объекта "доходы", а начиная с 1 января 2007 года, полноправно начнете применять объект "доходы минус расходы".

. Ясно. Ну, допустим, мне удалось сменить объект налогообложения. Могу ли я уменьшить сумму единого налога на командировочные расходы? И, вообще, могу ли я выписывать командировочные удостоверения, ведь я индивидуальный предприниматель?
. Учитывать сумму командировочных в расходах, уменьшающих единый налог, вы можете. Об этом четко сказано в подпункте 13 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. И конечно, вы можете выписывать командировочные, причем даже самой себе. В этом случае на вас распространяются те же правила, что и на организации.

. Много разговоров ходило по поводу того, можно ли учесть в качестве расходов экологические платежи, а именно . взносы на загрязнение окружающей среды. Ирина Сергеевна, внесите ясность.
. На мой взгляд, на сумму платежей за загрязнение окружающей среды "упрощенцы" могут уменьшать свои доходы. Ведь подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ в качестве расходов для "упрощенцев" разрешает признавать суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Более того, есть письмо Минфина России от 17 мая 2005 г. ≤ 03-07-03-04/20, в котором чиновники также разрешают уменьшать единый налог на экологические сборы. Однако они считают их материальными расходами (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

. В июле 2005 года мы заключили договор аренды помещения Комитета управления муниципальным имуществом. Нам сказали, что придется уплачивать НДС. Так ли это?
. Совершенно верно, вам придется уплачивать налог на добавленную стоимость с величины арендной платы. Ведь в статьях 161 и 346.11 Налогового кодекса РФ сказано, что организации, применяющие "упрощенку", не освобождаются от обязанностей налоговых агентов по уплате НДС. Аренда муниципального имущества у городских властей . это как раз тот случай. Поэтому вы должны будете уплатить НДС. Также по итогам отчетного квартала нужно будет представлять в инспекцию титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации по НДС.

. Спасибо.
. Пожалуйста. Всего доброго.