ВОПРОС:
Организация, определяющая доходы кассовым методом, приобрела в рассрочку ОС. Имеем ли мы право принимать к зачёту НДС по мере оплаты или же необходимо вначале оплатить всю сумму и отнести на счет 01? ЗАО "Б" (г. Нижний Тагил)
ОТВЕТ:
В Вашем вопросе безосновательно соединены 3 практически автономные темы: бухгалтерский учет, НДС и налог на прибыль (полагаем, что о кассовом методе Вы говорите именно применительно к главе 25 НК РФ). Постановка объекта ОС к учету на счет 01 обусловлена приобретением права собственности на него и вводом объекта в эксплуатацию, но никак не связана с рассрочкой платежей. Механизм формирования вычетов по НДС не привязан к методу определения доходов и расходов при исчислении налога на прибыль.
Поэтому Вы вправе ставить к вычету входной НДС по мере оплаты.
ВОПРОС:
Основным видом деятельности нашей организации является розничная торговля. В 2002 году бухгалтерский учет велся методом начисления. В 2003 году предприятие перешло на упрощенную систему налогообложения (УСН). По реализованным товарам 2002 года в бюджет в I квартале 2003 года уплачен НДС; не реализованные товары были возвращены поставщикам вместе с НДС и счетами-фактурами. За реализованный товар произведены расчеты с поставщиками за поставленные в 2002 году вместе с НДС, т.е. если товар в 2002 году стоил 10 руб. в т.ч. 1,67 руб. НДС, то и расчеты с поставщиками произведены по 10 руб.
Получается, что мы заплатили НДС поставщику и НДС в бюджет, а позднее будет уплачен еще налог с дохода за этот же период.
Просим разъяснить, как можно вернуть хотя бы часть средств. И второй вопрос. Нужно ли составлять Книгу покупок по оплаченному НДС? ООО "Ф" (г. Москва)
ОТВЕТ:
Как мы поняли, часть товара была реализована Вами в 2002 году, а со своими поставщиками за этот товар Вы рассчитались в 2003 году. К сожалению, поставить суммы НДС, уплаченные поставщикам, к вычету (возврату) из бюджета Вы не сможете. С переходом от Закона о НДС к главе 21 НК РФ название "налог на добавленную стоимость" осталось лишь как дань традиции, поскольку была упразднена даже формальная увязка с добавленной стоимостью как экономическим понятием. (В главе 21 НК РФ отсутствует формулировка, аналогичная ст. 1 Закона о НДС.) Современный НДС представляет собой "налог с оборота с вычетами". При этом уменьшаемое ("налог с оборота") и вычитаемое хронологически почти не согласовываются.
Уплаченную поставщикам сумму НДС Вы сможете включить в состав расходов в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.12 НК РФ (полагаем, что Вы выбрали схему "доходы минус расходы"), с учетом нормы пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ:
"Расходы, осуществленные налогоплательщиком после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН".
В то же время, включить в расходы саму стоимость-нетто товаров (без НДС) Вы не сможете ввиду пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ:
"Не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСН в оплату расходов налогоплательщика, если до перехода на УСН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса".
Однако и единый налог с выручки, поступившей в оплату товара, отгруженного в 2002 году, Вы платить не должны, как оговорено в пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ:
"Не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения".
Наконец, п. 2 ст. 346.11 НК РФ в редакции ФЗ-191 от 31.12.02 гласит, что "организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ". Статья же 169 (п. 3) НК РФ ставит в обязанность составление счетов-фактур, ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, ведение книги покупок и книги продаж только налогоплательщикам (налогоплательщикам НДС - в соответствии со ст. 143 НК РФ). Таким образом, Книгу покупок можно не составлять.
ВОПРОС:
С 01.01.03 года организация работает по УСН, т.е. не является плательщиком НДС. В 2002 году организация являлась генподрядчиком, выполняла комплекс работ. В 2002 году было составлено дополнительное соглашение к основному договору, но работы будут выполнены в 2003 году. Заказчик расчет будет вести с нами с НДС. А мы, естественно, рассчитываемся с субподрядчиками. НДС мы заплатим бюджету. Имеем ли мы право взять на возмещение НДС при расчете с субподрядчиками по этому дополнительному соглашению? ООО "Т" (г. Южно-Сахалинск)
ОТВЕТ:
Права забрать из бюджета суммы НДС, уплаченные субподрядчикам, Вы не имеете. Этот запрет будет действовать даже в том случае, если Вы будете выставлять заказчику счета-фактуры с выделенной суммой НДС и перечислять суммы НДС, полученные от Заказчика, в бюджет. Кроме того, Заказчик вправе настаивать на пересмотре дополнительного соглашения в связи с выбором вами специального налогового режима с тем, чтобы платить вам на 1/6 часть меньше - "голую" сметную стоимость без НДС. И это ему будет выгоднее - ведь входной НДС застройщикам возвращается с большой задержкой. Похоже, Ваша организация изрядно промахнулась с переходом на УСН, имея в виду высокую материалоемкость (и, теоретически, низкую рентабельность) строительства.
ВОПРОС:
Каким образом следует отражать налог с продаж в счете-фактуре, выдаваемом индивидуальным предпринимателям, когда оплата полученного ими товара произведена наличными. Нужно ли указывать НСП отдельной строкой? АО "М" (г. Челябинск)
ОТВЕТ:
Законодательного указания отражать НСП в счете-фактуре не существует. Счета-фактуры - это "обязаловка" только для налогоплательщиков НДС. Однако не возбраняется, если налогоплательщик НДС и НСП сочтет это целесообразным, указывать сумму НСП в дополнительно введенном поле счета-фактуры, или ограничиться оговоркой "При расчете наличными сумма к уплате увеличивается на сумму НСП".
ВОПРОС:
Магазин иногда мелкими партиями реализует товар предпринимателям. Входит ли такая мелкооптовая торговля в понятие "оптовая торговля"? С каких объемов начинается оптовая торговля? ООО "Э" (г. Ростов)
ОТВЕТ:
Еще Письмом Департамента регулирования и координации внутренней торговли МВЭС РФ от 23.10.97 ≤ 21-304 было разъяснено, что "мелкооптовые базы" функционировали в тот период, когда осуществлялась продажа товаров рыночного фонда из розничной торговли предприятиям, организациям, учреждениям по безналичному расчету в счет установленного лимита мелкого опта. Такая продажа товаров учитывалась в розничном товарообороте. После либерализации цен, отсутствия рыночных фондов на товары эта форма продажи себя изжила. В настоящее время существует 2 вида торговли: розничная и оптовая, в связи с этим и организации подразделяются на розничные и оптовые.
Этот тезис был продублирован Письмом Департамента налоговой политики Минфина РФ от 30.12.97 ≤ 04-03-05.
В государственном стандарте РФ ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", принятом и веденном в действие с 01.01.00 Постановлением Госстандарта РФ от 11.08.99 ≤ 242-ст, термины "мелкий опт", "мелкооптовая торговля" отсутствуют. (Правда, в "Финансовой газете. Региональный выпуск" ≤ 8/99 была сделана попытка, на наш взгляд, неудачная, определить, без ссылки на нормативные акты, мелкооптовую торговлю как разновидность оптовой торговли, связанную с реализацией партий товаров производителями и торговыми посредниками для последующей перепродажи в розничной торговле и ином коммерческом обороте.)
Несмотря на то, что термин "мелкооптовая торговля" лишен юридического смысла, он продолжает бездумно употребляться, как прибаутка, и проник даже в формулировку ст. 320 НК РФ. В любом случае, в спорных ситуациях мелкооптовая торговля будет трактоваться как разновидность оптовой, а не розничной торговли.
ВОПРОС:
Моя дочь учится в университете. За ее обучение платит Министерство народного образования. Деньги министерство само перечисляет университету. Дочь стипендию не получает, других доходов у нее нет. Налоговая инспекция прислала требование на уплату НДФЛ с перечисленной суммы за обучение. С каких доходов дочь должна платить НДФЛ и вообще должна ли? ИП "К" (г. Ижевск)
ОТВЕТ:
В пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ указано, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями. обучения в интересах налогоплательщика. Данная формулировка не совсем точна. В ней отсутствует оборот "исключительно в интересах налогоплательщика", чем и пользуются некоторые налоговые органы. Однако, по крайней мере, арбитражная практика (см. п.п. 8, 12 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога, доведенного Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 21.06.99 ≤ 42) стоит на том, что вмененный налоговым органом физическому лицу доход в виде материального блага подлежит включению в совокупный доход этого лица в случае, если размер дохода мог быть определен применительно к данному физическому лицу. А последнее условие не может быть выполнено, если обучение производилось в интересах (в первую очередь или хотя бы отчасти) в интересах организации, оплачивающей обучение. Отсутствие исключительно личного интереса физического лица (полагаем, что с Вашей дочерью случай именно такой) влечет отсутствие личного дохода, подлежащего налогообложению.
Кроме того, не следует забывать о положении п. 1 ст. 3 НК РФ о том, что "при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога".
ВОПРОС:
В "ПБ" ≤ 4/03 в статье эксперта АГ "РАДА" М.И. Ефремова "Учет штрафных санкций по хоздоговорам" приведен пример учета этих санкций у получателя, где сказано о том, что штрафные санкции облагаются НДС по ставке 20/120. Но Федеральным законом от 29.12.00 ≤ 166-ФЗ были внесены изменения в пп. 5 п. 1 ст. 162 НК РФ и исключены из налоговой базы по НДС штрафы, пени, неустойки за просрочки исполнения обязательств по контрактам. Об этом сказано и в "ПБ" ≤ 2/01 ("Изменения в порядке исчисления НДС в 2001 году"). Какими нормативными актами руководствоваться при отражении аналогичных операций в бухучете? ООО "И" (г. Псков)
ОТВЕТ:
Вы правы в том, что пп. 5 из п. 1 ст. 162 НК РФ был исключен. Однако остался пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, согласно которому налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153 - 158 НК РФ, увеличивается на суммы. связанных (правильно - связанные) с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Арбитражная практика, в основном, пошла по тому пути, что продавцы, поставщики, подрядчики должны платить НДС с сумм полученных неустоек (подпункт 5 как бы был избыточным и покрывается содержанием подпункта 2), а вот неустойки, получаемые покупателями, заказчиками за нарушения условий хозяйственных договоров, НДС не облагаются. Тот аргумент, что неустойка связана, строго говоря, не с оплатой товаров и т.п., а с неисполнением обязательства, т.е. абстрагирована от предмета договора, судом (по крайней мере, в нашей практике) не принимался.
К сожалению, автор статьи не акцентировал внимания на этом нюансе.
ВОПРОС:
Индивидуальный предприниматель на ЕНВД - инвалид II группы (общее заболевание). Он является владельцем грузового автомобиля ЗИЛ-130. Какими льготами и по каким налогам он может пользоваться? ИП "Х" (Саратовская область)
ОТВЕТ:
В связи с владением грузовым автомобилем непосредственно по НК РФ - никакими. Возможно, на территории субъекта федерации, где проживает ИП, для таких, как он, предусмотрены льготы по транспортному налогу и/или (через коэффициент К2) - по ЕНВД
ВОПРОС:
Облагается ли налогами безвозмездная финансовая помощь от физического лица - учредителя предприятия? ООО "М" (г. Элиста)
ОТВЕТ:
Если в вопросе под безвозмездной финансовой помощью понимается безвозвратный взнос, то все зависит от доли участия учредителя в уставном капитале организации. Если эта доля превышает 50%, то никаких налоговых обязательств у организации не возникает; в противном случае ей придется платить налог на прибыль.
Если же в вопросе подразумевался беспроцентный заем, то, пожалуй, почти все эксперты смирились с мыслью о том, что организации придется платить налог на прибыль с "рыночной стоимости полученной финансовой услуги", т.е. увеличить налоговую базу на сумму сбереженных процентов по займу. Судебные шансы организации видятся лишь в том, что налоговой инспекции будет трудно обосновать примененную ею "рыночную ставку процентов по займам"
ВОПРОС:
Как правильно оформить краткосрочную аренду автомобиля? Начисляется ли на него износ и облагается ли он налогом на имущество? ЗАО "К" (г. Иркутск)
ОТВЕТ:
Нужно составить обычный договор аренды, не требующий государственной регистрации. Включать стоимость автомобиля в налоговую базу по налогу на имущество и начислять на нее амортизацию должен арендодатель.
ВОПРОС:
Наше предприятие ведет строительство нового объекта хозяйственным способом. Облагаются ли материалы, выданные со склада предприятия на строительство этого объекта, НДС? Или облагается все, что собирается на счете 08, касаемо этого объекта? Если да, то когда оплачивать и когда возмещать НДС? Возмещается ли НДС по оплаченным процентовкам сразу или при вводе ОС в эксплуатацию? ООО "С" (г. Санкт-Петербург)
ОТВЕТ:
Облагается все, что собирается на счете 08, касаемо этого объекта (п. 2 ст. 159 НК РФ), в момент постановки на учет объекта строительства (п. 10 ст. 167 НК РФ). Напомним, что согласно п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 ≤ 34н, для постановки на учет необходимо пройти государственную регистрацию права собственности на созданный объект недвижимости.
В п. 5 ст. 172 НК РФ указано, что вычет суммы налога, исчисленной налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, производится по мере уплаты ее в бюджет. При этом (в отличие от НДС с авансов полученных) МНС РФ не давало официальных разъяснений, что под уплатой можно условно понимать включение соответствующих сумм НДС в налоговую декларацию к начислению. Поэтому момент предъявления к вычету НДС, начисленного на объемы выполненных собственными силами СМР, может оттянуться, по меньшей мере, на месяц.
Второй вопрос касается, по-видимому, уже строительства подрядным способом. НДС по оплаченным процентовкам принимается к вычету, согласно п. 5 ст. 172 НК РФ, в месяце, когда начинается начисление амортизации.
ВОПРОС:
Мы являемся застройщиками - инвесторами в строительстве жилого дома. Между нами и генподрядчиком заключен договор подряда. На средства дольщиков, с которыми мы заключаем договоры на долевое участие в строительстве жилья, мы закупаем материалы для строительства, но не передаем их генподрядчику, а списываем с К10 в Д08 согласно предъявленной генподрядчиком форме ≤ 3. НДС, предъявленный поставщиками при покупке данных материалов, аккумулируется на дебете счета 19 и к возмещению не берется. Является ли часть затрат на материалы строительством хозспособом? И будет ли при сдаче дома на стоимость списанных на счет 08 материалов начисляться НДС? ООО "Н" (г. Омск)
ОТВЕТ:
НК РФ не содержит собственного определения понятия "строительство хозспособом". Поэтому, в соответствии с установкой п. 1 ст. 11 НК РФ, обращаемся за нужным определением к нормативным актам из других отраслей законодательства. В п. 11.14 Инструкции по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по капитальному строительству, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 03.10.96 ≤ 123 (с изменениями от 21.10.98, 26.11.01, 04.03.02), находим, что к строительным и монтажным работам, выполненным застройщиком хозяйственным способом, относятся "работы, осуществляемые собственными силами ОКСов организаций, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства".
Таким образом, необходимым признаком "хозспособа" являются собственные трудозатраты непосредственно в строительной деятельности. Ваш случай данному критерию не удовлетворяет.
ВОПРОС:
ООО является заказчиком-застройщиком по строительству жилья. Все затраты по строительству объекта в течение 1,5 - 2 лет накапливаются на счете 08. После ввода объекта по акту госкомиссии квартиры в доме передаются в собственность дольщикам по акту передачи, но только после полной оплаты.
Просим дать разъяснение по определению выручки при вводе в эксплуатацию законченного строительством дома, если часть квартир на момент ввода не продана, не востребована на рынке жилья, а часть проплачена неполностью.
Если объект вводится в зимний период и часть работ оставлена на весну-лето (озеленение, благоустройство и т.д.), может ли организация создать резерв на ожидаемые работы? ООО "В" (г. Йошкар-Ола)
ОТВЕТ:
1) Коль скоро строительство дома завершено, хотя часть квартир на момент ввода не востребована на рынке жилья, а часть оплачена дольщиками не полностью, то, значит, строительство отчасти профинансировано за счет средств заказчика-застройщика (в частности, за счет экономии средств, полученных от дольщиков). С экономии нужно уплатить НДС и налог на прибыль.
На квартиры, не переданные в собственность дольщикам, заказчику-застройщику придется оформлять и регистрировать свое право собственности. Действительно, государственная регистрация кондоминиума в соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона от 15.06.96 ≤ 72-ФЗ "О товариществах собственников жилья" не предполагает в качестве необходимого условия одновременную регистрацию прав собственности на все квартиры в кондоминиуме. Однако имеется требование п. 4 Инструкции о порядке государственной регистрации договоров купли-продажи и перехода права собственности на жилые помещения, утвержденной Приказом Минюста РФ от 06.08.01 ≤ 233, о представлении на государственную регистрацию договора продажи подлинника и копии правоустанавливающего документа, подтверждающего право собственности продавца на отчуждаемое жилое помещение. Именно так Инструкция трактует нормы п. 3 ст. 9, п. 2 ст. 16, п. 1 ст. 17, п. 5 ст. 18 Федерального закона от 21.07.97 ≤ 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". С дольщиком, внесшим свой вклад частично, можно оформить квартиру в общую долевую собственность, с тем, чтобы впоследствии уступить ему свою долю. Бытующая практика изменения состава дольщиков "задним числом", после завершения строительства, не имеет под собой законных оснований.
2) Пунктом 13 Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" (ПБУ 2/94), утвержденного Приказом Минфина РФ от 20.12.94 ≤ 167, допускается образование резервов на покрытие предвидимых расходов, в том числе по завершении и сдаче работ, но только у подрядчиков.
Вы же по существу (и справедливо) ставите вопрос о возможности резервирования затрат на озеленение и благоустройство и включения их в первоначальную стоимость объекта с тем, чтобы обойти ограничение части первой п. 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.01 ≤ 26н:
"Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ и настоящим Положением".
В п. 1 ст. 11 Федерального закона от 21.11.96 ≤ 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" указано, что "применение других методов оценки, в том числе путем резервирования, допускается в случаях, предусмотренных законодательством РФ и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета".
Однако эту "спящую почку" пока не коснулось живительное дыхание Минфина РФ.
Теоретически возможный, но весьма смелый ход - применить резервирование на свой риск, обосновав его в пояснительной записке, как допускается п. 4 ст. 13 Федерального закона от 21.11.96 ≤ 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Другой вариант - подвести ситуацию под часть вторую п. 14 ПБУ 6/01:
"Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки . объектов основных средств".
Можно, наконец, отказаться от идеи включать "припозднившиеся" затраты в первоначальную стоимость объекта. Ведь все равно и в предыдущем варианте придется предъявлять дополнительные расходы большинству дольщиков "вдогонку".
ВОПРОС:
Наша организация занимается ремонтом больниц, мы выступаем в роли генподрядчика, заключаем договоры с заказчиками; в летнее время, период напряженных работ, работаем с субподрядчиками.
Дайте, пожалуйста, разъяснение по ведению учета и расчетам с субподрядными организациями. В частности, какие проводки нужно выполнить, как правильно рассчитать выручку (брать с учетом объема субподрядных работ или же брать только проценты, которые нам отчисляют субподрядные организации), как правильно начислить и уплатить НДС? ООО "Л" (г. Пенза)
ОТВЕТ:
Отношения генподрядчика с субподрядчиками не носят посреднического характера, договоры между ними ближе к договорам на выполнение работ производственного характера.
Стоимость работ, выполненных субподрядчиком, включается в издержки производства. Рекомендуется учитывать их на отдельном субсчете счета 20. Суммы НДС, предъявленные субподрядчиком, учитываются по дебету счета 19 и ставятся к вычету после оплаты (не дожидаясь завершения всего комплекса работ).
Генподрядчик несет ответственность перед заказчиком за весь комплекс строительных работ. Субподрядчиков для заказчика как бы не существует. Выручка у генподрядчика включает и весь выполненный объем работ (включая субподрядные), и так называемые "услуги генподряда", оказываемые субподрядчикам. Начисление НДС у генподрядчика производится на полную выручку. Уплата - в соответствии с выбранной учетной политикой.
ВОПРОС:
Наша организация с 2003 года перешла на УСН с признанием объекта налогообложения "доходы минус расходы". До 2003 года нами были приобретены материалы и основные средства, которые оприходованы на склад и введены в эксплуатацию, при этом НДС был принят к возмещению после оплаты материалов и основных средств поставщикам.
В январе 2003 года часть материалов израсходована в производстве, но НДС на 01.01.03 восстановлен не был, т.к. ранее оплачен поставщикам и принят к зачету налоговой инспекцией. Налоговая инспекция требует восстановить НДС на остатки материалов и основных средств по состоянию на 01.01.03 и перечислить его в бюджет. Имеет ли право наша организация списать часть материалов, находящихся на складе на 01.01.03 и израсходованных в производство в январе, если НДС по товарам на складе не был восстановлен? Для чего восстанавливать НДС на остатки материалов и основных средств, если в дальнейшем этот налог будет списываться на расходы, уменьшающие доходы? ООО "У" (Свердловская обл.)
ОТВЕТ:
Списать стоимость материалов, использованных в производстве, в состав расходов организация имеет право безотносительно к тому, восстановит ли она ранее возмещенный входной НДС.
Интерес налоговых органов понятен: организация через уменьшение единого налога за счет включения сумм НДС в расходы "отыграет" у бюджета лишь 15% восстановленной суммы НДС. Отсюда ответ на вопрос "для чего".
Законных оснований требовать восстановления ранее возмещенного входного НДС по основным средствам налоговые органы не имеют. Они опираются только на так называемый "здравый смысл", который при ближайшем рассмотрении оказывается не таким уж и здравым. Арбитражная практика по данному вопросу (с "новой упрощенкой") еще не сложилась, но смеем предположить, что она будет в пользу налогоплательщиков.
В отношении входного НДС, уплаченного поставщикам материалов и возмещенного из бюджета, у нас такой уверенности нет, хотя пп. 3 п. 2 и п. 3 ст. 170 НК РФ, на которые опираются налоговые органы, не совсем "по теме". Однако, по нашему мнению, если даже организация не рискует не восстанавливать НДС по материалам, восстановление можно проводить не единовременно по окончанию 2002 года, а по мере отпуска материалов в производство, когда становится определенным, что они использованы для осуществления операций, не признаваемых объектами налогообложения НДС. Ведь материалы могут пролежать до того момента, когда организация вновь станет плательщиком НДС.
ВОПРОС:
Организация занимается розничной торговлей автомобилями ВАЗ мощностью двигателя до 150 л.с. без стационарной торговой площади. Просим разъяснить положение по ЕНВД в части розничной торговли автомобилями без стационарной торговой площади. ООО "Ш" (г. Нерюнгри)
ОТВЕТ:
Торговля автомобилями с мощностью двигателя свыше 150 л.с. не подпадает под режим ЕНВД. В главе 26.3 НК РФ это указано, но завуалированно и очень вычурно: не в п. 2 ст. 346.26, где перечисляются виды предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД, а через специальное, для целей главы 26.3, определение розничной торговли, данное в ст. 346.27:
"Розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 п. 1 ст. 181 настоящего Кодекса.".
В пп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ как раз указаны "автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)".
Ваша деятельность подпадает под ЕНВД (если вообще на территории вашего субъекта федерации розничная торговля переведена на ЕНВД), лишь бы покупатели рассчитывались с вами наличными.
Не вполне ясным остается вопрос, вправе ли представительный орган государственной власти субъекта федерации, вводя ЕНВД на соответствующей территории, с помощью дополнительных оговорок отсечь те или иные подвиды какого-нибудь вида деятельности, переведенного на уплату ЕНВД (например, отсечь торговлю любыми легковыми автомобилями). По нашему мнению, не вправе, но эту дискуссию, если она возникнет, придется, скорее всего, перенести в стены суда.
ВОПРОС:
Права ли налоговая инспекция, отказав нам в применении УСН. Наша организация находилась на упрощенной системе 3 года. Нами соблюдены все нормы статей 346.12, 346.13 НК РФ.
Общая площадь магазина 1303 м2, в том числе площадь розничной торговли 200 м2, при этом площадь торговая составляет 70 м2, остальная площадь магазина сдана в аренду. С 01.01.03 розничную торговлю перевели на ЕНВД, а аренду на общий режим учета и отчетности. ООО "В" (г. Вологда)
ОТВЕТ:
Отметим, что переход на УСН носит уведомительный характер, поэтому налоговая инспекция не может отказать в применении УСН или запретить ее применение; она может только доброжелательно предупредить налогоплательщика о неправомерности применения им УСН.
Но, по сути, позиция инспекции основана на законе, а именно на нормах пп. 12 п. 2 ст. 346.12 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ, которые запрещают налогоплательщику, осуществляющему хотя бы один вид деятельности, переведенный на ЕНВД, применять УСН, и обязывают его исчислять и уплачивать налоги и сборы в отношении других видов деятельности, не переведенных на ЕНВД, в соответствии с общим режимом налогообложения.
ВОПРОС:
По решению совета директоров наша организация взнос в Уставный капитал другой организации внесло основными средствами. Передача основных средств с баланса на баланс оформлена Актами (накладными) приемки-передачи основных средств по форме ≤ ОС-1.
На каких балансовых счетах отразить вышеназванную операцию:
а) в целях бухгалтерского учета;
б) в целях налогового учета? АО "Ю" (г. Смоленск)
ОТВЕТ:
В пояснениях к счету 58 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.00 ≤ 94н, указано:
"Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "." и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений".
В соответствии с этим следует выполнить такие бухгалтерские записи:
Д02 К01 - формирование остаточной стоимости;
Д58 К01 - передача основных средств по остаточной стоимости;
Д58 К91.2 (или Д91.2 К58) - разница между стоимостной оценкой основных средств как вклада в уставный капитал и их остаточной стоимостью.
Налоговый учет ведется не на балансовых счетах, а внесистемно в регистрах налогового учета. Во всяком случае, имея в виду возможность дальнейших операций с акциями (или долей участия в ООО), нужно сохранить информацию об остаточной стоимости внесенных основных средств.
Полный текст статьи можно прочитать на сайте журнала "Помощник Бухгалтера"
