- Со следующего года ставка НДС составит 18%. Помимо этого ожидается упрощение порядка подтверждения права на применение нулевой налоговой ставки. Но, похоже, сейчас все заняты исключительно подготовкой к введению системы НДС - счетов...
- Давайте по порядку. Вы правы, со следующего года основная ставка по НДС составит 18%. Она будет действовать наряду с пониженной ставкой 10% и ставкой 0% по операциям, указанным в пункте 1 статьи 164 Кодекса. Помимо этого, отменяется налог с продаж и целый ряд региональных и местных налогов. Так, перечень местных налогов по существу сокращается до налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на рекламу.
Это достаточно серьезные шаги в направлении последовательного снижения налоговой нагрузки. Что касается других предложений, которые вы назвали, то работа над ними продолжается.
- А что такое НДС-счета?
- Принцип этой системы заключается в установлении условия получения вычета по НДС: налогоплательщику независимо от способов расчета по сделке суммы налога нужно перечислять со своего НДС-счета на аналогичный счет продавца. При неиспользовании НДС - счета вычет не представляется. Конечно, это добавит работы бухгалтерам - надо выписывать отдельный платежный документ на уплату налога.
- А как быть с отвлечением денежных средств налогоплательщиков на НДС - счетах?
- Во многом опасения преувеличены. В ситуации действительного накопления средств на этом счете предполагается определенная процедура возврата. При этом введение данной системы приведет к сокращению сроков проведения контрольных мероприятий и, как следствие, упрощению порядка подтверждения налогового вычета. Кроме того, то отвлечение оборотных средств на НДС - счетах, о котором говорится, планируется "компенсировать". В качестве таких мер рассматриваются: упрощение порядка принятия к вычету сумм НДС по капитальному строительству, подтверждение нулевой ставки по экспортным поставкам, и отмены взимания НДС с авансовых платежей, полученных под предстоящее выполнение экспортных поставок. А в дальнейшем - и последующее снижение ставки.
- Что еще нового ожидает налогоплательщиков в следующем году?
- Ожидают новые налоги, а все новое по определению вызывает сложности. Возможно установление новых региональных налогов - например, налог на игорный бизнес. Сейчас это федеральный налог. А также налог на имущество организаций - глава 30 Кодекса. Данной главой по сравнению с действующим порядком сужен объект налогообложения. Он определен как имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.
- Но ведь увеличена ставка налога...
- Но не на много. Максимальный размер налоговой ставки не может превышать 2,2% (в настоящее время 2%). Поэтому уточнение объекта налогообложения сыграет более существенную роль. Конкретный размер ставок, в том числе для отдельных категорий налогоплательщиков или в отношении отдельных видов имущества, будет устанавливаться законами субъектов Российской Федерации. В дополнение к этому, субъект Российской Федерации может расширить перечень налоговых льгот, а также установить освобождение от уплаты авансовых платежей.
- Эти главы Кодекса введены в действие, значит, и налог на игорный бизнес и налог на имущество, будут взиматься?
- Для того, чтобы названные Вами налоги взимались, необходимо принятие соответствующего закона субъекта об установлении этих налогов. При этом, согласно статье 5 Кодекса, если закон о новом налоге не будет опубликован 30 ноября 2003 года, то в 2004 году никакие новые налоги взиматься не могут.
- Какие изменения ожидают налогоплательщиков налога на доходы физических лиц?
- Некоторые изменения по этому налогу применяются уже с 2003 года. Например, при расчете налога при реализации ценных бумаг доход уменьшается на суммы, с которых был исчислен и уплачен налог с дохода в виде материальной выгоды при получении соответствующих ценных бумаг бесплатно или с частичной оплатой.
Увеличены размеры социальных налоговых вычетов на обучение и на лечение с 25 000 рублей до 38 000 рублей, а также размер имущественного налогового вычета с 600 000 рублей до 1 000 000 рублей, предоставляемого при строительстве либо приобретении жилого дома или квартиры.
Изменен порядок исчисления налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде процентов по вкладам в банках. Налогообложение производится по ставке 35% только в отношении дохода по рублевым вкладам, превышающего сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования (ранее указанный предел составлял 3/4 действующей ставки рефинансирования). Отменен налоговый контроль за расходами физического лица, приобретающего в собственность определенные виды имущества.
С 1 января 2004 года при определении налоговой базы не будут учитываться суммы взносов, которые перечислены организациями за физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам пенсионного страхования. Получаемая в таких случаях физическим лицом пенсия будет облагаться налогом. Если же взносы уплачивались физическими лицами, то получаемые ими суммы пенсий, выплачиваемых по упомянутым договорам, подлежать налогообложению не будут.
- Что будет происходить с платежами за пользование животным миром?
- Вводятся в действие сборы за право пользования объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1 Кодекса). Плательщиками данных сборов признаются лица, получившие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование соответствующими объектами. Сбор исчисляется как произведение количества объектов (животные, водные биологические ресурсы, морские млекопитающие) и соответствующей ставки сбора.
- Много вопросов вызывает осуществление налоговыми органами контроля за правильностью применения цен по сделкам. Планируются ли здесь изменения?
- Налоговый орган при наличии оснований вправе доказывать, что примененная в сделке цена не является рыночной ценой, и производить доначисления налогов исходя из рыночных цен. Взыскание доначисленного налога производится в бесспорном порядке.
Например, налоговые органы вправе проверять сделки между взаимозависимыми лицами. Как показывает судебная практика, к таким отношениям относятся: сделки между организациями, учредителями которых являются одни и те же граждане, сделки между юридическим лицом и его руководителем, сделки между двумя юридическими лицами, руководитель одного из которых имеет значительную долю участия в другом юридическом лице, сделки между организацией и физическим лицом - участником (акционером) данной организации. Так что статьи 20 и 40 Кодекса наполняются содержанием в результате преимущественно судебной практики.
Но вполне возможно внесение поправок, исключающих, например, 20 процентное отклонение цены договора от рыночной цены как основание для доначислений, то есть, любое отклонение будет влечь взыскание доначисленного налога. Налогоплательщикам следует учитывать данные обстоятельства и более тщательно подходить к обоснованию цены в налоговых целях.
- Сергей Викторович, последний вопрос - об изменениях в специальных налоговых режимах?
- В новой редакции принята глава "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)". Теперь это федеральный режим, установленный главой 26.1 Кодекса. Переходят на этот режим в добровольном порядке те организации и индивидуальные предприниматели, у которых доля дохода от реализации произведенной сельхозпродции не менее 70%. Исчисление налога в данном режиме сходно с расчетом налога в упрощенной системе налогообложения при выборе в качестве объекта налогообложения дохода, уменьшенного на величину расходов. Уплата налога производится по итогам полугодия и года. Планируется, что для тех сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые останутся на общем режиме налогообложения, ставка налога на прибыль по основной деятельности в 2004 - 2005 годах составит 0%.