С 1 января прекратил действовать Закон от 13 декабря 1991 г. ≤ 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" и вступила в силу глава 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса. А 5 ноября 2003 года столичные чиновники приняли Закон г. Москвы "О налоге на имущество организаций".
Платить налог должны все российские фирмы и иностранные компании, у которых есть имущество на территории России (ст. 373 НК РФ). Предприятия, переведенные на УСН и ЕНВД, платить налог не будут, но освобождается от него только то имущество, которое используется в этой деятельности (ст. 346.11, 346.26 НК РФ).
Налогом облагаются только основные средства, числящиеся на балансе компании. Напомним, что, согласно прежнему Закону ≤ 2030-1, кроме основных средств платить нужно было также за нематериальные активы, запасы и затраты.

НАЛОГОВАЯ БАЗА И СТАВКИ НАЛОГА
Налоговой базой, как и прежде, является среднегодовая стоимость имущества. Она определяется исходя из остаточной стоимости основных средств по данным бухгалтерского учета согласно статье 376 Налогового кодекса.
Для расчета берутся ежемесячные данные об остаточной стоимости основных средств (раньше . ежеквартальные). Для определения среднегодовой стоимости имущества нужно сложить остаточную стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца квартала (полугодия, 9 месяцев, года) и на 1-е число месяца, следующего за этим периодом. Полученная сумма делится на количество месяцев квартала (полугодия, 9 месяцев, года), увеличенное на единицу (то есть на 4, 7, 10 или 13).
Разработчики нового способа считают, что такой расчет позволяет определить среднегодовую стоимость имущества более точно, чем прежде. Но величина самого налога остается почти той же, что и при старом способе расчета.
Ставки налога на имущество устанавливаются региональными законами, но Налоговый кодекс запрещает делать их выше 2,2 процента. Власти имеют право установить разные ставки по каждому виду имущества или по категориям налогоплательщиков. В этом случае придется отдельно рассчитывать среднегодовую стоимость для разных видов имущества. В столице, естественно, ставка налога максимальная.

АВАНСЫ И ЛЬГОТЫ
За отчетный период по налогу на имущество в бюджет нужно перечислять авансовые платежи. Уплачиваются они не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, то есть не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября. А налоговая декларация сдается не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.
Авансовый платеж рассчитывают по формуле:
АП = ССИ x СН x 1/4, где АП . сумма налога за отчетный период (авансовый платеж);
ССИ . средняя стоимость имущества за отчетный период;
СН . ставка налога.
Пример 1
Остаточная стоимость числящихся на балансе ООО "Москвичка" основных средств составляет:
на 1 января 2004 года . 300 296 руб.;
на 1 февраля 2004 года . 310 412 руб.;
на 1 марта 2004 года . 350 634 руб.;
на 1 апреля 2004 года . 360 988 руб.
Среднегодовая стоимость основных средств за I квартал 2004 года составила:
(300 296 руб. + 310 412 руб. + + 350 634 руб. + 360 988 руб.) : 4 = = 330 583 руб.
Если бы расчет велся по старым правилам, среднегодовая стоимость составила бы:
300 296 руб. : 2 + 360 988 руб. : 2 = = 330 642 руб.
Ставка налога на имущество . 2,2 процента. В бюджет по итогам I квартала 2004 года нужно перечислить авансовый платеж. Его сумма рассчитывается так:
330 583 руб. x 2,2% x 1/4 = = 1818 руб.
В учете ООО "Москвичка" записано:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на имущество" . 1818 руб. . начислен налог на имущество за I квартал 2004 года.

Получить налоговые льготы могут далеко не все фирмы, а лишь те, которые соответствуют условиям, указанным в статье 381 Налогового кодекса. Перечень льготников стал меньше, чем прежде. По своему усмотрению региональные власти могут только расширять перечень льготников (ст. 372 НК РФ), а уменьшить список тех, кто может не платить налог согласно статье 381 кодекса, регионы самостоятельно не могут.

ИМУЩЕСТВО ФИЛИАЛОВ
Филиалы в других регионах имеют многие столичные фирмы. Налог на имущество необходимо платить по местонахождению фирмы и отдельно . по местонахождению филиала или недвижимого имущества, если оно находится не в фирме и не в филиале. Сумма налога рассчитывается отдельно в каждом случае.
Пример 2
Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что у ООО "Москвичка" есть филиал в регионе, где ставка налога на имущество установлена в размере 1,8 процента.
Среднегодовая стоимость основных средств за I квартал 2004 года и сумма, которую необходимо перечислить в бюджет по местонахождению самой фирмы, рассчитаны в примере 1.
Среднегодовая стоимость основных средств филиала за I квартал 2004 года составила 53 686 руб. Филиал платит налог по ставке 1,8 процента.
Сумма, которую необходимо перечислить в бюджет по итогам I квартала 2004 года:
по местонахождению головной фирмы . 1818 руб.;
по местонахождению филиала . 242 руб. (53 686 руб. x 1,8% x 1/4).

От налога на имущество в Москве освобождены*:
бюджетные учреждения, финансируемые из бюджета города;
органы государственной власти г. Москвы и органы местного самоуправления;
организации, имеющие статус городской специализированной службы по вопросам похоронного дела в соответствии с Законом г. Москвы от 4 июня 1997 г. ≤ 11 "О погребении и похоронном деле в городе Москве";
организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета города;
организации . в отношении имущества, являющегося собственностью г. Москвы, предназначенного для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения, газоснабжения, освещения городских территорий, переработки мусора;
организации . в отношении находящихся в собственности города автомобильных дорог и дорожно-мостовых сооружений общего пользования;
организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый или отчетный период составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда . не менее 25 процентов, . в отношении имущества, используемого ими для производства или реализации товаров, работ и услуг. При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера;
организации . в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры и являющихся городской собственностью;
организации . в части стоимости находящихся на их балансе многоэтажных гаражей-стоянок;
организации . в части стоимости находящихся на их балансе объектов жилищного фонда;
объединения собственников жилья, действующие в соответствии с Федеральным законом от 15 июня 1996 г. ≤ 72-ФЗ "О товариществах собственников жилья";
организации, получившие Паспорт благотворительной организации.

* Статья 4 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. ≤ 64 "О налоге на имущество организаций".