Вопрос:
Каков порядок исчисления и уплаты минимального налога по упрощенной системе налогообложения?

Ответ:
Порядок исчисления и уплаты минимального налога определен в п. 6 ст. 346-18 НК РФ. Минимальный налог уплачивается налогоплательщиками, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Сумма минимального налога исчисляется в размере одного процента налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается только в тех случаях, когда сумма исчисленного в установленном порядке единого налога по итогам налогового периода меньше суммы исчисленного минимального налога либо когда отсутствует налоговая база для исчисления единого налога по итогам налогового периода (налогоплательщиком понесены убытки).
Рассмотрим порядок исчисления минимального налога на конкретном примере. За первый квартал налогоплательщиком получены доходы в сумме 100 000 руб., а также понесены расходы в сумме 90 000 рублей. Исчислен единый налог:
Н = (100 000 . 90 000)*15% = 1500 (руб.).
За полугодие налогоплательщиком получены доходы в сумме 200 000 руб. и понесены расходы в сумме 190 000 руб. Исчислен единый налог за полугодие:
Н = (200 000 . 190 000)*15% . 1500 (уплаченный налог за первый квартал) = 0 (руб.).
За 9 месяцев предприниматель получил доходы в сумме 300 000 руб. и понес расходы в сумме 280 000 руб. Исчислен единый налог за данный отчетный период:
Н = (300 000 . 280 000)*15% . 1500 = 1500 (руб.).
По итогам 2003 года налогоплательщиком получены доходы в сумме 450 000 руб. и понесены расходы в сумме 430 000 руб. Сумма единого налога составит:
Н = (450 000 . 430 000)*15% = 3000 (руб.).
Сумма минимального налога составит:
Н = 450 000*1% = 4500 (руб.).
Учитывая то, что сумма исчисленного в общем порядке единого налога меньше, чем сумма минимального налога, налогоплательщик уплачивает минимальный налог, уменьшенный на сумму авансовых платежей единого налога, уплаченных в течение отчетных периодов.
Разницу между суммой минимального налога и суммой налога, рассчитанного обычным путем, . (4500 . 3000) = 1500 руб. . налогоплательщик вправе включить в расходы будущих налоговых периодов.

Вопрос:
Каков порядок определения расходов индивидуальных предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов?

Ответ:
Порядок определения расходов при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения установлен ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов, принимаемых для целей исчисления налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения, приведенный в этой статье, является закрытым и расширению не подлежит.
При этом следует иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами . затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Государственным комитетом Российской Федерации по статистике по согласованию с Минфином РФ и Минэкономразвития и торговли РФ. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности указанных в них сведений в соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 ≤ 129-ФЗ " О бухгалтерском учете ".
Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех лиц, которые подписывали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Вопрос:
Индивидуальный предприниматель в 2003 году работал и уплачивал налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (традиционная система). В 2003 году он приобрел в собственность завод. В соответствии с договором купли-продажи к индивидуальному предпринимателю переходят все долги этого предприятия: задолженность по зарплате, уплате налогов, долги сторонним организациям и т. д .С 1 января 2004 года он перешел на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы, уменьшенные на величину расходов (15%)". Могут ли данные расходы уменьшать полученные доходы при расчете единого налога по упрощенной системе налогообложения?

Ответ:
В соответствии со ст. 346.16 НК РФ в состав затрат принимаются лишь расходы на приобретение основных средств, других расходов данная статья не предусматривает, то есть расходы индивидуального предпринимателя по выплате долгов осуществляются за счет его собственных средств.
В книге учета доходов и расходов расходы на приобретение основных средств отражаются в разд. 2 книги, расходы по выплате долгов . в графе 6 разд. 1 книги, но не отражаются в графе 7 как неучитываемые при расчете единого налога.

Вопрос:
Индивидуальный предприниматель своевременно представил налоговую декларацию. Налог, согласно представленной декларации, исчислен правильно, но не был уплачен (уплачен не полностью) по установленному законодательством сроку. Имеется задолженность по налогу. Вправе ли налоговый орган привлекать данного предпринимателя к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога?

Ответ:
Согласно п. 42 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 28.02.01 ≤ 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в случае применения ст. 122 кодекса необходимо иметь в виду, что "неуплата или неполная уплата сумм налога" означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в этой статье деяний (действий или бездействия). Состава правонарушения не будет при наличии у налогоплательщика переплаты определенного налога в предыдущем периоде, которая перекрывает или равна сумме того же налога и подлежит уплате в тот же бюджет, поскольку не возникает задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) в части уплаты конкретного налога.