В действительности простых, эффективных и одновременно законных на 100% схем по минимизации российских налогов очень и очень мало. Но спрос на них рождает все новые и новые предложения, в основном сомнительного характера. В последнее время для снижения налогового бремени активно предлагается факторинг.
 Об этой схеме и возможных негативных последствиях в результате ее применения рассказывают партнеры компании "Джон Тайнер и партнеры" Валерий Тутыхин и Валерий Гуща.
Факторинг в традиционном понимании . это продажа кредитором денежного требования к третьему лицу. Но некоторые российские банки предлагают предпринимателям воспользоваться факторингом для минимизации НДс. Эта схема работает следующим образом.

Фирма "А" желает получить зачет по НДс. Она приобретает какой-то товар на условиях недельной отсрочки платежа за него у фирмы "Б". Затем с минимальной наценкой продает этот товар фирме "В". По условиям этой сделки фирма "В" также получает отсрочку по оплате товара, обычно не более трех дней. Параллельно фирма "А" заключает с банком договор факторинга, на основании которого получает от банка деньги за уступку ему кредиторской задолженности фирмы "В" за поставленный товар.

По договору факторинга фирма "А" выплачивает банку очень солидную комиссию, облагаемую НДс.
Получив деньги от банка, фирма "А" расплачивается c фирмой "Б" за товар.
"В" расплачивается с банком. Тот, в свою очередь, либо через фирму-однодневку, либо еще как-то обналичивает часть денег, соразмерную комиссионным выплатам и возвращает их фирме "А" в виде черного нала. Кроме того, фирма "А" для покрытия убытка, возникшего в результате выплаты завышенной комиссии, покупает чьи-то ликвидные векселя, например Сбербанка, по специально подобранным банком котировкам.
В итоге фирма "А" может получить до 50% от уплаченного банку НДс.
Как показывает практика, чтобы получить к возмещению один миллион рублей НДС, сумма сделки должна быть не меньше 30 млн рублей. На первый взгляд, схема выглядит корректной.
Но только на первый. На самом деле налоговикам ничего не стоит признать ее притворной.
По договору факторинга, регулируемому Гражданским кодексом, фирма "А" не должна платить банку никаких комиссионных, тем более заведомо завышенных.
Это банк обязан перечислить фирме "А" заведомо меньшую сумму.
Поэтому деньги, полученные банком от фирмы "А", не могут быть засчитаны как оплата за поставленный товар, и значит, никакого НДС к возмещению фирме "А" не полагается.
Лица, участвующие в сделке, в случае обнаружения уполномоченными органами сговора, направленного на неуплату налога в бюджет, могут быть привлечены к уголовной ответственности.
Доказать же, что банк занимается схемотехникой по уклонению от уплаты налогов с использованием факторинговых операций несложно, учитывая, что некоторые банки сами дают такую рекламу.