НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Письма ФНС России от 12.07.2011 N ЕД43/11246, Минфина России от 21.07.2011 N 03 03 06/4/80
Если коллективным договором или другим локальным актом будет закреплено положение о возмещении расходов на проезд в городском транспорте в черте города (населенного пункта) от места проживания в гостинице до места расположения организации в период нахождения работника в командировке, то, по мнению ФНС, подобные затраты могут учитываться в целях налогообложения прибыли как командировочные расходы в составе прочих расходов на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии соблюдения критериев п. 1 ст. 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 15.07.2011 N 03 05 05 01/55
В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом обложения налогом на имущество организаций, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 е число каждого месяца отчетного периода и 1 е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1.
Каков порядок определения остаточной стоимости имущества на 1 е число месяца в целях исчисления налога на имущество организаций? Следует ли принимать в расчет остаточную стоимость имущества на основании данных на начало дня 1 го числа либо на конец дня, то есть с учетом оборотов за день?
Минфин указал, что в расчет включаются сформированная в бухгалтерской отчетности по правилам ведения бухгалтерского учета остаточная стоимость имущества, отраженная на балансе организации по состоянию на 1 е число каждого месяца, начиная с 1 января и остаточная стоимость имущества на конец календарного года, то есть отраженная в бухгалтерской отчетности за отчетный год на конец года остаточная стоимость имущества с учетом произведенных за 31 декабря календарного года соответствующих операций, свидетельствующих о наличии и движении основных средств и их остаточной стоимости.

Письмо Минфина России от 03.08.2011 N 03 03 06/1/448
При документальном подтверждении факта отсутствия виновных в хищении имущества лиц уполномоченным органом государственной власти налогоплательщик может уменьшить доходы для целей исчисления налога на прибыль на сумму внереализационных расходов в виде убытков от хищений.
В статье 151 УПК РФ перечислены органы государственной власти, следователи (дознаватели) которых уполномочены в зависимости от вида преступления производить предварительное расследование в форме предварительного следствия или дознания. Дознание производится по уголовным делам, указанным в ч. 3 ст. 150 УПК РФ.
В соответствии со ст. 223 УПК РФ предварительное расследование в форме дознания производится в порядке, установленном гл. 21, 22 и 24 . 29 УПК РФ, с изъятиями, предусмотренными гл. 32 УПК РФ.
По мнению Минфина, если предварительное расследование осуществляется в форме дознания, факт отсутствия лиц, виновных в хищении, может быть подтвержден в целях налогообложения прибыли организаций копией постановления о приостановлении дознания в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, вынесенного в порядке, установленном ст. 208 УПК РФ.

Письмо Минфина России от 03.08.2011 N 03 03 06/1/448
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 90 ГК РФ оплата уставного капитала общества с ограниченной ответственностью при увеличении уставного капитала путем зачета требований к нему допускается в случаях, предусмотренных законом об обществах с ограниченной ответственностью.
Пунктом 4 ст. 19 Федерального закона от 08.02.1998 N 14 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" установлено, что по решению общего собрания участников общества, принятому всеми его участниками единогласно, участники общества в счет внесения ими дополнительных вкладов и (или) третьи лица в счет внесения ими вкладов вправе зачесть денежные требования к нему.
В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, не указан или определен моментом востребования.
В силу пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, полученные в виде вкладов в уставный капитал (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Таким образом, при зачете денежных требований участников и (или) третьих лиц в оплату вкладов в уставный капитал или дополнительных вкладов в общество, уставный капитал которого увеличивается, дохода, подлежащего включению в налоговую базу по налогу на прибыль, не возникает.

Письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03 03 06/1/456
Нефтепровод, передаваемый в аренду, находится в эксплуатации и заполнен товарной нефтью, числящейся на балансе арендодателя, поэтому не может быть передан арендатору свободным от остатков нефти. При этом по окончании срока действия договора аренды количество нефти, равное остаткам в нефтепроводе на момент заключения договора, будет возвращено арендодателю.
Из разъяснения Минфина следует, что в такой ситуации можно заключить договор займа. На основании п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей тех же рода и качества.
При этом порядок оформления и определения условий договора займа определен . 1 "Заем" гл. 42 ГК РФ.
В целях налогообложения прибыли организаций в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы (расходы) в виде средств или иного имущества, которые получены (переданы) по договорам кредита или займа (других аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также получены (направлены) в счет погашения таких заимствований.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03 07 08/252
Пунктом 4 ст. 117 Федерального закона от 27.11.2010 N 311 ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" установлено, что по требованию налогоплательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин и налогов в письменной форме. Форма такого подтверждения установлена приложением 1 к Приказу ФТС России от 23.12.2010 N 2554 "Об утверждении форм подтверждения уплаты таможенных пошлин, налогов и отчета о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей".
Учитывая изложенное, при уплате НДС по товарам, ввозимым на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документом, подтверждающим фактическую уплату НДС в целях его принятия к вычету налогоплательщиком, является указанное подтверждение, выданное таможенным органом.

Письмо Минфина России от 01.08.2011 N 03 07 09/26
Как указал Минфин, используемая в Налоговом кодексе формулировка "по взаимному согласию сторон сделки" означает добровольность применения электронной формы составления и выставления счетафактуры.
При этом способ выражения взаимного согласия сторон сделки на составление счетафактуры в электронном виде НК РФ не регулирует.
Принимая во внимание вышесказанное, такое согласие может быть оформлено с учетом применяемых в предпринимательской деятельности правил поведения (обычаев делового оборота), в том числе посредством обмена документами, без составления одного документа, подписанного сторонами, выполнением действий, свидетельствующих о согласии на составление счетовфактур в электронном виде и т. п.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Письмо Минфина России от 21.07.2011 N 03 04 06/8175
Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Письмо ПФР от 06.06.2011 N 3026/6232
Компенсация на содержание детей в детских дошкольных учреждениях не подпадает под понятие компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) и поименованных в п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" как не облагаемых страховыми взносами.
На основании вышеизложенного компенсация части родительской платы за содержание ребенка в дошкольном учреждении, не преду
смотренная ст. 9 указанного закона и локальным нормативным актом (например, договором), является объектом обложения страховыми взносами.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Письмо Минфина России от 14.07.2011 N 03 11 06/3/82
Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072 ст принято и введено в действие с 1 апреля 2011 года Изменение 12/2010 ОКУН к Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 00293, согласно которому в раздел "Бытовые услуги" добавлено более 40 видов услуг. До настоящего времени по данным бытовым услугам не установлено значение корректирующего коэффициента К2.
Какой размер коэффициента К2 следует применять плательщику ЕНВД, если система налогообложения в виде ЕНВД на территории осуществления предпринимательской деятельности введена по всем видам бытовых услуг, предусмотренным ОКУН, при этом в отношении видов бытовых услуг, добавленных в ОКУН с 1 апреля 2011 года, значения корректирующего коэффициента К2 не установлены?
По мнению Минфина, в таких случаях в течение 2011 года следует применять значения коэффициента К2, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и СанктПетербурга для такой группы видов предпринимательской деятельности, как другие бытовые услуги.

Письмо Минфина России от 01.08.2011 N 03 11 06/2/112
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы", приобрела по договору цессии право требования дебиторской задолженности за проданные товары, оказанные услуги и выполненные работы. Возникает ли у организации доход, подлежащий налогообложению при погашении обязательства должником?
По мнению Минфина, денежные средства, поступившие цессионарию в погашение дебиторской задолженности, являются его доходом и учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

Письма Минфина России от 29.07.2011 N 03 11 09/49, ФНС России от 15.07.2011 N ЕД43/11487
По мнению ФНС, дисконтная карта . это карта, по которой предоставляется скидка, то есть документ, подтверждающий право его владельца на заключение в будущем договора розничной куплипродажи (договора на оказание услуг) по меньшей (льготной) цене. Поскольку данная карта является обязательством продавца (исполнителя работ, услуг) по предоставлению в будущем скидки ее владельцу, дисконтная карта для целей налогообложения не может быть признана товаром (имуществом) и, следовательно, в отношении реализации дисконтных карт система налогообложения в виде ЕНВД применяться не должна.
Минфин пришел к аналогичному выводу, добавив, что ценностью обладает не сама дисконтная карта, а права, которые она предоставляет своему владельцу. Реализация организацией или индивидуальным предпринимателем имущественных прав в виде собственных дисконтных карт, предоставляющих покупателям право на получение скидок, в целях применения гл. 26.3 НК РФ не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Постановление Правительства РФ от 12.07.2011 N 562
Утвержден новый перечень объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 67 НК РФ. Он значительно расширен по сравнению с утратившим силу перечнем, который применялся ранее на основании Постановления Правительства РФ от 25.10.2010 N 857 и включал только четыре позиции.