Ситуация. Работник нашей организации 01.02.2011 г. взял у нас в организации беспроцентный заем в сумме 500 000,00 рублей на срок 2 года. 30.09.2011 г. просит частично погасить заем путем передачи личного автомобиля на баланс организации. Руководство организации не возражает.
Вопрос. Кто в праве определить стоимость автомобиля? Какие документы необходимо оформить в данной ситуации? Как правильно рассчитать налог с материальной выгоды? В конце текущего года или в начале следующего, мне надо будет рассчитать и перечислить налог с материальной выгоды, или этот налог нужно рассчитать и перечислить тогда, когда будет погашена задолженность?
Ответ. В НК РФ не содержится указаний по данной конкретной ситуации. Однако, иные случаи, предусматривающие необходимость оценки, рассмотрены. Считаем, что при погашении физическим лицом займа путем передачи на баланс организации автомобиля, можно использовать положения п. 8 ст. 250 НК РФ, в котором говорится, что "информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки". Похожую норму содержит и пп. 7 п. 1 ст. 333.25 НК РФ: "стоимость транспортных средств может определяться организациями, осуществляющими оценку транспортных средств, специалистами-оценщиками (экспертами) или судебно-экспертными учреждениями органа юстиции".
Таким образом, при определении стоимости автомобиля в вашей ситуации необходима независимая оценка, которую вправе провести организации и/или специалисты-оценщики.
При передаче автомобиля вам необходимо оформить Акт приема-передачи с приложением к нему Акта оценки стоимости транспортного средства, составленного оценщиком.
НК РФ не предусмотрен порядок определения сумм материальной выгоды по беспроцентным займам. Тем не менее, по мнению Минфина РФ, в случае если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств (Письмо от 09.08.2010 N 03-04-06/6-173).
Таким образом, рассчитывать материальную выгоду, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ необходимо на каждую из дат погашения долга. Соответственно, это необходимо сделать и на дату передачи автомобиля в счет погашения займа.

Бухгалтерская компания "Такскон"

*****

Вопрос. При оплате наличными в главную кассу организации авансовых платежей за услуги нужно ли пробивать кассовый чек?
Ответ . По наличным авансовым платежам (предоплате) за товары (работы, услуги) применение ККТ является обязательным.
Позиция контролирующих органов по этому поводу однозначна (см., например: Письма МФ РФ от 18.12.2008 N 03-11-04/2/197, УФНС России по г. Москве от 21.09.2007 N 22-12/091498 и от 11.07.2006 N 09-10/61232). Объяснение таково: Закон N 54-ФЗ не предусматривает исключений для подобных ситуаций.
По этому поводу высказывался и Президиум ВАС РФ: в своем Постановлении от 21.03.2006 N 13854/05 ВАС указал, что Закон N 54-ФЗ не освобождает от применения кассовой техники при получении аванса наличными до поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Генеральный директор,атт.аудитор Черняков А.Б.
"АСОН-АУДИТ"

*****

Вопрос. Может ли время работы по внутреннему совместительству превышать 20 часов в неделю (не более 28 часов в неделю), если по основной деятельности занятость - пол ставки (20 часов в неделю)?
Ответ. Необходимо отличать совместительство от совмещения.
1. При работе по совместительству:
- заключается трудовой договор;
- работа выполняется в свободное от основной работы время.
2. При работе на условиях совмещения:
- работа выполняется без освобождения от основной работы;
- трудовой договор не заключается. Оформление происходит путем заключения дополнительного соглашения к существующему трудовому договору.
При заключении трудового договора с совместителем применяются те же правила, что и при приеме работника на основную работу. Обязательным условием при этом является указание на то, что работа является совместительством (ст. 282 ТК РФ).
Кроме того, в договоре необходимо отразить продолжительность рабочего времени. При этом нужно учитывать, что для совместителей она не должна превышать четырех часов в день или половины нормы рабочего времени за учетный период, установленный для соответствующей категории работников (ст. 284 ТК РФ).
Учет времени, фактически отработанного совместителем, ведется в табеле учета рабочего времени (унифицированные формы N Т-12 или N Т-13, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1). Продолжительность отработанного времени (в часах, минутах) указывается в нижней строке (графы 4 и 6) формы N Т-12 или во второй и четвертой строках (графа 4) формы N Т-13. Если работник работает по внутреннему совместительству, то в табеле учета рабочего времени сведения об отработанном времени по каждой должности отражаются отдельно.
При заполнении табеля учета рабочего времени нужно помнить, что в течение дня совместитель может работать не более четырех часов, а в течение месяца (другого учетного периода) - не более половины нормы рабочего времени, установленной для соответствующей категории работников (ст. 284 ТК РФ). Например, если учетный период - одна неделя, то норма рабочего времени составляет 40 часов (ст. 91 ТК РФ). Следовательно, суммарное рабочее время совместителя не может превышать 20 часов.
Рабочее время совместителя может составлять более четырех часов в день (ст. 284 ТК РФ) только в следующих случаях:
- совместитель свободен от основной работы. Общая продолжительность работы в учетный период не может быть более половины нормы рабочего времени в учетный период, установленной для соответствующей категории работников;
- совместитель приостановил работу по основному месту работы;
- совместитель отстранен от работы по основному месту работы.
Если работодатель нарушил временные ограничения, установленные ст. 284 ТК РФ (т.е. более четырех часов в день и более половины нормы рабочего времени за учетный период), то он может быть привлечен к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. Кроме того, время работы, превышающее половину нормы рабочего времени за учетный период, может расцениваться как сверхурочная работа, предусматривающая обязанность работодателя произвести соответствующие выплаты.

"ПроАудит"

Неполное рабочее время является одной из особенностей работы по совместительству. Поскольку режим труда у совместителя не совпадает с нормальной продолжительностью рабочего времени в данной организации, в его трудовом договоре должно быть указано условие о времени работы совместителя. Подобное требование подтверждается нормой, установленной в ч. 2 ст. 57 ТК РФ, о том, что указание условия о режиме рабочего времени работника является обязательным для включения в его трудовой договор. Это в полной мере относится и к трудовому договору о работе по совместительству.
Ежедневная предельная продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не может превышать 4 часов, еженедельная - 20 часов при норме рабочего времени в неделю 40 часов (т.е. половины нормы рабочего времени, установленной для соответствующей категории работников). Подобная норма, установленная ч. 1 ст. 284 ТК РФ, прежде всего необходима с целью охраны здоровья работника.
Полный рабочий день (без ограничения четырехчасовым рабочим днем) можно устанавливать совместителям в их выходные дни по месту основной работы (ст. 284 ТК РФ), в период отпуска без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК РФ), отпуска по уходу за ребенком (ст. 256 ТК РФ) и в иных случаях, когда по основному месту работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. При этом месячная норма рабочего времени совместителя не должна превышать половины от нормы, установленной для соответствующей категории работников.
Например, если учетный период - одна неделя, то норма рабочего времени составляет 40 часов (ст. 91 ТК РФ). Следовательно, суммарное рабочее время внутреннего совместителя не может быть больше 20 часов.
В соответствии с ч. 2 ст. 284 ТК РФ ограничения продолжительности рабочего времени по совместительству можно также не соблюдать, если по основному месту работы сотрудник приостановил работу из-за задержки выплаты ему заработной платы (ч. 2 ст. 142 ТК РФ), отстранен от работы по состоянию здоровья с сохранением должности на срок до 4 месяцев в случаях, предусмотренных ч. 2 ст. 73 ТК РФ, является руководителем, его заместителем, главным бухгалтером организации (обособленного подразделения) и отстранен по состоянию здоровья с сохранением должности в случае, предусмотренном ч. 4 ст. 73 ТК РФ.
Т.е. если работник, не попадает под исключение - то есть он не приостановил работу и не отстранен от нее работодателем по основному месту работы, следовательно, оснований для неприменения ограничений по продолжительности рабочего времени совместителя нет.

Эксперт Юнак Н.А. ЗАО "Аудит БТ"

*****

Ситуация. Сотрудница ИП долгое время работала полный рабочий день (оклад 5000 рублей). С января перешла на сокращенный рабочий день, отработала 9 месяцев с окладом 2500 руб. С ноября уходит в декрет.
Вопрос. Как правильно рассчитать больничный и пособие по уходу за ребенком до полутора лет? (Ребенок третий). В течение какого времени эти расходы возместит соцстрах? Если ИП закроется, будет ли соцстрах выплачивать данной сотрудницы?
Ответ. В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255 ФЗ"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).
Учитывая вышеизложенное при расчете больничного и пособия по уходу за ребенком до полутора лет, будет учитываться доход сотрудницы за 2 (Два) предшествующих года (2009 - 2010 гг.) из расчета оклада 5000 рублей, а также всех видов выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", поделенный на 730.
Страхователь назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы. (ст. 15 Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Для назначения и выплаты пособий необходимы следующие документы:
- Заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком.
- Заявление о назначении пособия.
- Свидетельство о рождении ребенка (+ его копия).
- Свидетельства о рождении предыдущих детей (+ их копии).
- Справка с места работы второго родителя, о том, что она (он) не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает данное пособие.
- Справка с места работы у другого страхователя о том, что назначение и выплата этого пособия другим страхователем не осуществляются (только при работе у нескольких работодателей).
Территориальный орган страховщика назначает и выплачивает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в течение 10 календарных дней со дня поступления в территориальный орган страховщика соответствующего заявления и необходимых документов.
Работникам, уволенным в связи с ликвидацией организации (закрытии ИП) в период беременности, декретного отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до достижения 1,5 лет и не получающим пособие по безработице (в центре занятости) для получения пособия по уходу за ребенком, следует обращаться в местное отделение РУСЗН (районное управление социальной защиты населения). Второй вариант - получать пособие по безработице в центре занятости.

Бухгалтер-консультант Миронов А.С.
"Объединенная Консалтинговая Группа"