Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 октября 2011 г.
Регистрационный N 22107
Приказ Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2011 г. N ММВ-7-3/576@
"Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц" В соответствии с пунктом 5 статьи 226, пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2009, N 29, ст. 3639; 2010, N 31, ст. 4198) приказываю:
1. Утвердить Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц.
2. Признать утратившим силу приказ МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 05.12.2003, регистрационный номер 5296; "Российская газета", 2003, N 258).
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по методологическому обеспечению работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога).
Руководитель Федеральной налоговой службы М. Мишустин
Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее - Порядок) распространяется на налоговых агентов и устанавливает единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее - Сведения) налоговыми агентами в налоговые органы на электронных или бумажных носителях, либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
2. Сведения представляют налоговые агенты - российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в налоговый орган по месту своего учета.
3. Сведения могут быть представлены налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя, направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронном виде по установленным форматам на электронных носителях или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя.
Сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.
4. Датой представления Сведений считается:
дата их фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
дата их отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи специализированного оператора связи или налогового органа.
5. В случае представления уточненных Сведений в налоговый орган представляются только те Сведения, которые скорректированы.
II. Порядок представления Сведений на электронных носителях
6. Сведения на электронных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде файла (файлов) утвержденного формата Сведений в электронном виде за соответствующий налоговый период (далее - формат) на дискетах 3,5", дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти, с сопроводительными Реестрами сведений о доходах физических лиц за 20__ год (далее - Реестр) (приложение N 1 кнастоящему Порядку) на бумажном носителе в двух экземплярах на каждый файл.
7. Прием Сведений на электронных носителях производится должностным лицом налогового органа, уполномоченным принимать такую информацию, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, если Сведения были представлены лично либо через представителя налогового агента.
8. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган, в одном файле не должно превышать 3 000 документов. Если количество Сведений превышает 3 000 документов, то налоговый агент формирует несколько файлов.
9. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКАТО, отчетный год, признак представленных Сведений.
10. При приеме Сведений, поступивших на электронных носителях, допускается корректировка адреса в соответствии с используемым справочником адресов (КЛАДР).
11. Представленными считаются Сведения, прошедшие форматный контроль.
12. Результаты форматного контроля файла со Сведениями отражаются в "Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" (приложение N 2 к настоящему Порядку). "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" оформляется в двух экземплярах. Оба экземпляра подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа. В этом же Протоколе формируется список внесенных исправлений в элементы адреса.
13. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе.
14. В случае, когда информация сформирована на электронном носителе не в соответствии с требованиями к формату, электронный носитель возвращается налоговому агенту или представителю налогового агента вместе с "Протоколом приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде", содержащем описание ошибок форматного контроля, для повторной подготовки данных.
III. Порядок представления Сведений на бумажных носителях
15. Сведения на бумажных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде, с сопроводительным Реестром в двух экземплярах.
16. В день сдачи налоговым агентом или представителем налогового агента Сведений и сопроводительных Реестров должностное лицо налогового органа, уполномоченное осуществлять прием этих документов, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента осуществляет контроль всех представленных Сведений на предмет наличия в справке по форме 2-НДФЛ заполненных реквизитов о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП, ОКАТО), о физическом лице - получателе дохода (ФИО, реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного места жительства, дата рождения), данных о доходах, начисленных, удержанных и перечисленных суммах налога (месяц, код дохода, сумма дохода, общая сумма дохода, налоговая база, сумма налога исчисленная, сумма налога удержанная, сумма налога перечисленная), а также на предмет отсутствия исправлений (далее - контроль заполнения).
17. Представленными считаются Сведения, прошедшие контроль заполнения. Сведения, не прошедшие данный контроль, изымаются из представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются налоговому агенту или представителю налогового агента, из Реестра вычеркиваются.
18. По результатам контроля заполнения оформляется в двух экземплярах "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__год на бумажных носителях" (приложение N 3 к настоящему Порядку). Оба экземпляра данного протокола подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа.
19. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе. "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" подтверждает факт представления налоговым органом Сведений на бумажном носителе от
налогового агента.
IV. Порядок представления Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
20. Отношения между участниками информационного обмена при представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи регулируются Федеральным законом от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31 (1 ч.), ст. 3448; 2010, N 31, ст. 4196; 2011, N 15, ст. 2038), Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 2, ст. 127; 2007, N 46, ст. 5554), Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036, N 27, ст. 3880), настоящим Порядком.
При представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком налоговый агент не дублирует их на бумажном или электронном носителе.
21. Сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета через специализированного оператора связи, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом или через Интернет-сайт ФНС России.
Налоговые агенты, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, представляют сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора связи, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом или на основании договоров с межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам непосредственно в налоговый орган.
22. Сертификаты ключей подписи участникам информационного обмена выдаются организациями, которые выпускают сертификаты ключей подписи для использования их в информационных системах общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 2, ст. 127; 2007, N 46, ст. 5554), Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036, N 27, ст. 3880) и являются удостоверяющими центрами, входящими в сеть доверенных удостоверяющих центров Федеральной налоговой службы.
23. Представление Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном применении сертифицированных по требованиям безопасности информации средств криптографической защиты информации, а также средств квалифицированной электронной подписи, совместимых со средствами, используемыми в налоговом органе.
24. Представление Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи возможно в случае, если налоговый агент имеет возможность осуществлять:
формирование Сведений для их последующей передачи в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
шифрование при отправке и дешифрование при получении информации с использованием шифровальных средств;
формирование квалифицированной электронной подписи при передаче информации и ее проверку при получении информации.
25. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган в одном файле, не должно превышать 3 000. Если количество Сведений, представляемых налоговым агентом, превышает 3 000, то налоговый агент формирует несколько файлов.
26. По каждому обособленному подразделению формируется отдельный файл. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКАТО, отчетный год, признак представленных Сведений.
27. При представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа, подтверждающее факт получения Сведений налоговым органом, формируемое налоговым органом и заверенное его квалифицированной электронной подписью.
28. При представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый агент соблюдает следующий порядок электронного документооборота:
после подготовки Сведений в соответствии с утвержденным форматом и требованиями настоящего Порядка налоговый агент подписывает файл квалифицированной электронной подписью и отправляет в зашифрованном виде в адрес налогового органа;
в течение следующего рабочего дня с даты отправки Сведений налоговый агент получает подтверждение даты отправки от специализированного оператора связи или налогового органа и извещение о получении от налогового органа.
29. В течение десяти дней с даты отправки Сведений налоговый орган направляет налоговому агенту Реестр (приложение N 1 к настоящему Порядку) в электронном виде, "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__год в электронном виде" (приложение N 2 к настоящему Порядку).
30. Представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные в Реестре, сформированном налоговым органом.
Приложение N 1
к Порядку
Реестр сведений
о доходах физических лиц за 20_ год
Реестр N "номер реестра" от "дата приема" в "код ИФНС" к файлу "имя представленного файла"
(реестр сведений о доходах физических лиц за "год сведений" год)
Наименование налогового агента: наименование налогового агента - организации"/"ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой"
ИНН налогового агента: "ИНН/КПП налогового агента - организации"/"ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой"
ОКАТО налогового агента: "ОКАТО налогового агента организации"/"ОКАТО налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой"
Признак представленных сведений: "1/2"
Количество представленных Сведений (Справок о доходах физических лиц по форме 2НДФЛ): "количество представленных Сведений"
представленные Сведения:
| N справки | Ф.И.О. | дата рождения |
| | | |
| | | |
| Итого: | | |
Подпись налогового агента _______________________________________________
М.П. (при наличии)
Дата представления в налоговый орган ____________________________________
Дата принятия в налоговом органе ________________________________________
Должностное лицо налогового органа ______________________________________
Приложение N 2
к Порядку
Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__год в электронном виде
Протокол N .номер протокола. от .дата приема.
к файлу .имя представляемого файла.
(прием Сведений о доходах физических лиц за .год сведений. год)
Наименование налогового агента: .наименование налогового агента Организации."/"ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой"
ИНН/КПП налогового агента: "ИНН/КПП налогового агента - организации"/"ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой"
ОКАТО налогового агента: "ОКАТО налогового агента - организации"/"ОКАТО налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц. занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой"
Признак представленных сведений: .1/2.
Получатель: .код налогового органа.
Количество обработанных Сведений: .количество обработанных Сведений.
Количество Сведений с ошибками: "количество Сведений с выявленными ошибками"
Количество Сведений с исправленными адресами: .количество Сведений с исправленными адресами
Количество принятых Сведений: "количество принятых Сведений"
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Сумма дохода по принятым Сведениям: "сумма дохода по принятым Сведениям"
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Сумма исчисленного налога: "сумма исчисленного налога по принятым Сведениям"
Сумма удержанного налога: "сумма удержанного налога по принятым Сведениям"
Сумма налога перечисленная: "сумма налога перечисленная по принятым Сведениям" - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Сведения с выявленными ошибками - - - - - - - -
Номер п/п:"Номер по порядку в файле"
Номер Справки: "Номер справки"
Путь к реквизиту:"Путь к реквизиту в файле"
Значение элемента:"3начение ошибочного элемента"
Текст ошибки: "Текст" - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Сведения с исправленными адресами
Номер справки: "Номер справки"
Адрес ДО исправления: "адрес до исправления"
Адрес ПОСЛЕ исправления: "адрес после исправления" I
Адрес признан верным (ИФНСМЖ-"КодИФНСМЖ")
-------------------------------------------------------------------------
Выгруженный файл для межинспекционного обмена:"Имя выгруженного файла" Файл обрабатывался программой "Версия программы"
ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ______________________________________________
М.П. (при наличии)
ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА___________________________________
Приложение N 3
к Порядку
Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__год на бумажных носителях
Протокол N ___"номер протокола приема с начала года" от "дата ввода" ИНН/КПП: "ИНН/КПП налогового агента - организации"/"ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой"
Наименование налогового агента: "наименование налогового агента - организации"/"ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя,
нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой"
ОКАТО налогового агента: "ОКАТО налогового агента-организации"/"ОКАТО Налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката,
иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой"
Признак представленных сведений: "1/2"
ПОЛУЧАТЕЛЬ: "код налогового органа" - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
РЕЕСТР N "номер реестра с начала года" от "дата составления реестра" - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
КОЛИЧЕСТВО СВЕДЕНИЙ, ПРЕДСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ: "количество сведений, представленных налоговым агентом"
КОЛИЧЕСТВО ПРИНЯТЫХ НА ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ: "количество принятых Сведений" - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
ПЕРЕЧЕНЬ НЕ ПРИНЯТЫХ НА ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ: "номер справки", "номер справки"....,"номер справки" - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ______________________________________________
М.П. (при наличии)
ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА __________________________________
