Ситуация. Работник устроился на работу 27.07.2005 г. и работает по настоящее время. Отпуск за 2005 - 2006, 2006 - 2007, 2007 - 2008 использовал в полном объеме, за период с 26.07.2008 - 26.07.2009 - 14 календарных дней, с 05.12.2009 по 04.12.2010 был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы по состоянию здоровья.
Вопрос. Имеет ли он право на отпуск и как рассчитать период?
Ответ. В стаж работы, дающий работнику право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включаются не только время фактической работы, но и другие периоды. Например, время отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года (ст. 121 ТК РФ).
Если работник в течение рабочего года был в неоплачиваемых отпусках неоднократно и суммарная продолжительность этих отпусков была более 14 календарных дней (например, в вашем случае - 351), то в зачет принимаются также только 14 календарных дней. Все, что превышает этот срок, в расчет не берется.
Например, сотрудник поступил на работу 20.07.2010. С 01.07.2011 по 20.07.2011 был в отпуске без сохранения заработной платы. Значит, к 20.07.2011 он еще "не выработал" себе право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск. Такое право он получит только 26 июля, так как произошло смещение рабочего года на 6 календарных дней.
Исходя из изложенного, если у работника общая продолжительность отпусков без сохранения заработной платы в течение рабочего года составила 365 календарных дней, то при расчете стажа, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск, не учитываются календарные дни начиная с 15-го дня.
Таким образом, для целей предоставления очередного оплачиваемого отпуска работнику, если он брал отпуск без сохранения заработной платы на 365 календарных дней, дата окончания рабочего года, за который предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск, переносится на 351 календарный день вперед.
Менеджер направления аудит Трубникова О.А..
"Объединенная Консалтинговая Группа"
*****
Ситуация. Со следующего года фирмы, находящиеся на УСН, должны вести бухгалтерский учет в полном объеме.
Вопрос.Получается что нужно сдавать баланс и отчет о прибыли каждый квартал? Что еще нужно сдавать в каждый квартал? Решили ли наши законодатели этот вопрос или еще нет?
Ответ. Исходя из ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом N 402-ФЗ, если иное не установлено Законом N 402-ФЗ, вступающего в силу с 1 января 2013 года.
Частью 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ установлено, что бухгалтерский учет могут не вести:
1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством;
2) находящиеся на территории Российской Федерации филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
Таким образом, из изложенного следует, что с 01.01.2013 будет действовать новый закон о бухгалтерском учете, который закрепляет обязанность всех российских коммерческих организаций вести бухгалтерский учет вне зависимости от применяемой ими системы налогообложения.
По смыслу Закона N 402-ФЗ организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет в общем порядке.
В соответствии с нормами пп. 3 и 4 ст. 13 Закона существуют два вида бухгалтерской отчетности: годовая и промежуточная. Если ранее Законом о бухгалтерском учете устанавливалась промежуточная отчетность как отчетность за месяц или квартал, то новый Закон уточняет понятие промежуточной отчетности - это отчетность, составленная за отчетный период меньше отчетного года, то есть за полугодие, 9 месяцев или др. Сроки и адреса представления промежуточной отчетности новым законом пока не установлены.
И в отличие от ранее установленных дат представления бухгалтерской отчетности новый Закон регламентирует только срок представления обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода в орган государственной статистики по месту государственной регистрации (п. 2 ст. 18 Закона).
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных Законом N 402-ФЗ, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (п. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ). То есть исключены аудиторское заключение и пояснительная записка.
Состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, устанавливается федеральными стандартами (п. 3 ст. 14 Закона N 402-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ до утверждения федеральных стандартов следует руководствоваться п. 49 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", согласно которому промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством РФ или учредителями (участниками) организации.
Солонцова Ольга ООО "МАК "СтолыпинЪ"
Тел. (499) 374-60-90
*****
Вопрос. Произойдет ли отмена ЕНВД в 2013 г. для розничной торговли? Если нет, то с какого времени отменят?
Ответ. Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов предусмотрено реформирование специальных налоговых режимов, при этом основной задачей реформы является поэтапная ликвидация специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход с одновременным расширением сферы применения упрощенной системы налогообложения либо патентной системы налогообложения (п. 1.3 Направлений). При этом одной из мер налогового стимулирования указано установление добровольного перехода на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с 2013 года, а также перспектива полной отмены ЕНВД с 2018 года. При этом предполагается, что альтернативой данному режиму для индивидуальных предпринимателей будет выступать отдельный специальный режим, вводимый в действие главой 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ.
Во исполнение обозначенных в данных Направлениях мероприятий Государственной Думой РФ рассмотрен законопроект N 499566-5 "О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации", который был принят Госдумой во втором чтении и одобрен Советом Федерации. По состоянию на 20.06.2012 г. принятый Закон направлен на подписание Президенту РФ. Вполне ожидаемо, что данный Закон будет подписан Президентом РФ уже в третьем квартале 2012 года.
Итак, с 2013 года предполагается лишь установление добровольного порядка применения ЕНВД. При этом в Законопроекте в первом чтении, рассмотренном Государственной Думой РФ, присутствовал пп. "а" п. 17 ст. 2, в котором предполагалось пп. 6 и 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ признать утратившим силу, тем самым законодатели предполагали исключить из видов деятельности, переводимых на ЕНВД, розничную торговлю, осуществляемую через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Однако во втором чтении указанного Законопроекта норма, отменяющая применение ЕНВД при осуществлении указанных видов деятельности, была исключена. Одобренный Советом Федерации РФ Закон, направленный на подписание Президенту РФ, по состоянию на 20.06.2012 г. нормы, отменяющей применение ЕНВД к розничной торговле, не содержит. Более того, указанный Законопроект устанавливает для розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, различные показатели базовой доходности из расчета на один месяц в зависимости от вида осуществляемой розничной торговли.
Поскольку такая мера предполагалась к введению уже рассматриваемым Законом, полагаем, что отмена применения ЕНВД в отношении розничной торговли . вопрос ближайшего времени.
ООО "МАК "СтолыпинЪ"
*****
Вопрос. Можно ли заключать договора-подряда с физическими лицами на выполнение работ связанных с опасными и вредными условиями труда на опасных объектах предприятия, например, работодатель металлургическое предприятие заключает договор-подряда (оказания услуг) с физическим лицом в качестве разливщика металла?
Ответ. Для выполнения работ (оказания услуг) между юридическим лицом и физическим лицом может заключаться гражданско-правовой договор. В ст. 421 Гражданского кодекса РФ закреплен принцип свободы договора, который предусматривает, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными нормативными актами (п. 2 ст. 421 ГК РФ).
Основным условием, которое необходимо согласовать сторонам в договоре подряда, является его предмет - существенное условие договора (п. 1 ст. 432 ГК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 703, ст. 726 ГК РФ предметом договора подряда признается работа и ее результат.
Подлежащая выполнению работа определяется через ее содержание и объем. Данные понятия содержатся только в нормах о строительном подряде (п. 1 ст. 743 ГК РФ), однако используются и при согласовании предмета договора подряда на выполнение других видов работ.
Таким образом, для согласования условия о предмете договора подряда необходимо определить содержание, объем и результат выполняемой подрядчиком работы. Кроме того, в договоре следует закрепить основные обязанности сторон в соответствии со ст. 702 ГК РФ: обязанность подрядчика выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику и обязанность заказчика принять и оплатить результат работы.
Однако, если работа, выполняемая по гражданско-правовому договору, будет носить постоянный характер, договор будет перезаключаться по истечении его срока в течение длительного периода времени, то возможна "переквалификации" гражданско-правового договора в трудовой договор.
Правовые последствия "переквалификации" гражданско-правового договора в трудовой договор не исчерпываются предоставлением работнику соответствующих гарантий. Работодатель также может быть привлечен к ответственности за неуплату взносов на обязательное социальное страхование работников.
В соответствии с Трудовым Кодексом РФ работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест установлены следующие компенсации:
- сокращенная продолжительность рабочего времени - не более 36 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ);
- ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск - не менее 7 календарных дней;
- повышение оплаты труда - не менее 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.
Работодатель обязан обеспечить информирование работников об условиях и охране труда на рабочих местах. Работникам предоставляется информация о факторах производственной среды и самого трудового процесса, о риске повреждения здоровья и полагающихся им компенсациях и средствах индивидуальной защиты. Такая информация должна предоставляться как при приеме на работу, так и в последующее время.
Определенные ограничения существуют при регулировании женского труда в металлургическом производстве. Так, Постановлением Правительства РФ от 25.02.2000 N 162 утвержден Перечень тяжелых работ и работ с вредными или опасными условиями труда, при выполнении которых запрещается использование труда женщин. Однако, несмотря на свое название, данный Перечень не запрещает использование труда женщин на перечисленных в нем работах.
"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"
*****
Ситуация. Физическое лицо (сотрудник) заключило с организацией договор подряда на оказание услуг, сотрудник заболел и предоставил листок нетрудоспособности.
Вопрос. Нужно ли оплачивать договорнику больничный лист? Какие налоги начисляются на договор подряда?
Ответ. Договор подряда предполагает, что физическое лицо выполнит определенный объем работы в определенные сроки и получит за эту работу соответствующее вознаграждение. При этом физическое лицо не подчиняется установленному в организации режиму работы, на него не производится учет рабочего времени. Прием результатов работы осуществляется путем подписания Акта выполненных работ. Человек, заключая договор подряда не становится сотрудником организации, на него не распространяются гарантии и компенсации, установленные в Трудовом Кодексе РФ.
Таким образом, если физическое лицо заболело во время действия договора подряда, то у него не возникает права на получение пособия по временной нетрудоспособности. Так же как не возникает право на отпуск или компенсацию за неиспользованный отпуск.
Что касается налогообложения, то на вознаграждения по гражданско-правовому договору нужно начислять взносы только в Пенсионный фонд, ТФОМС и ФФОМС. При выплате вознаграждения по договору подряда так же удерживается НДФЛ.
ООО "ПроАудит"
*****
Вопрос. Расчет размера платы по содержанию и текущему ремонту общего имущества МКД? Какой уровень рентабельности можно закладывать в расценки? Существует ли какой-либо норматив? В жилищно-коммунальном хозяйстве рентабельность рассчитывается не от фонда оплаты труда (как при строительстве), а от себестоимости в целом.
Ответ. На данный момент основными нормативно-правовыми документами, регулирующими вопрос установления тарифа на содержание и ремонт жилищного фонда (включая содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме, оплата которого должна "покрываться" платой за содержание и ремонт жилого помещения, вносимой собственниками таких помещений) являются:
1. Жилищный кодекс РФ;
1. Правила содержания общего имущества в многоквартирном доме, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 г. N 491;
2. Методика планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно-коммунального хозяйства, утв. Постановлением Госстроя РФ от 23.02.1999 г. N 9;
3. Методические рекомендации по финансовому обоснованию тарифов на содержание и ремонт жилищного фонда, утв. Приказом Госстроя РФ от 28.12.2000 г. N 303 (далее по тексту . Методические рекомендации N 303);
4. Рекомендации по нормированию труда работников, занятых содержанием и ремонтом жилищного фонда, утв. Приказом Госстроя РФ от 09..12.2000 г. N 139;
5. Рекомендации по нормированию материальных ресурсов на содержание и ремонт жилищного фонда, утв. Приказом Госстроя РФ от 22.08.2000 г. N 191.
Анализ приведенных нормативно-правовых актов на предмет наличия установленного порядка расчета платы за содержание и ремонт общего имущества в МКД позволяет сделать следующий вывод.
На данный момент законодательством РФ каких-либо предельных значений рентабельности управляющих компаний в части обеспечения ими содержания и ремонта общего имущества МКД не установлено.
В положениях ст. 154 Жилищного кодекса РФ определена структура платы за жилое помещение и коммунальные услуги, которая содержит, в том числе, и плату за содержание и ремонт жилого помещения, включающую в себя плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме. При этом в п. 7 ст. 156 Жилищного кодекса РФ установлено, что размер платы за содержание и ремонт жилого помещения в многоквартирном доме определяется с учетом предложений управляющей организации и устанавливается на срок не менее чем один год. Аналогичная норма приведена в п. 31 Постановления Правительства РФ от 13.08.2006 г. N 491.
Для установления управляющей компанией обоснованного уровня своей рентабельности в части содержания и ремонта общего имущества в МКД, по нашему мнению, целесообразно произвести ее обоснованный расчет. В соответствии с п. 4 Методических рекомендаций при расчете тарифов величину прибыли рекомендуется определять на основе установленного норматива. При этом необходимо исходить из того, что хозяйствующему субъекту (подрядчику) требуется развитие и модернизация.
Согласно методике, изложенной в указанных рекомендациях расчет прибыли производится по следующим основным составляющим:
- налоги, уплачиваемые из прибыли;
- развитие производства, в том числе капитальные вложения, исходя из программы производственного развития;
- социальное развитие, включая образование фондов, исходя из программы социального развития;
- расходы на прочие цели.
При этом согласно пп. 4.4 Методических рекомендаций N 303 для определения расчетной прибыли (Пр) выделяются две составляющие по направлениям ее использования:
Пр = Пор + Потч,
где: Пор - прибыль, остающаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта;
Потч - отчисляемая прибыль.
Отчисляемая прибыль (Потч) определяется как сумма налогов и обязательных платежей, выплачиваемых из прибыли в соответствии с действующим налоговым законодательством (налог на прибыль, налог на имущество, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сборы на нужды образования, прочие отчисления):
Потч = SUM Пi,
где: Пi - вид налога (платежа).
Пунктом 4.6. Методических рекомендаций N 303 установлено, что в прибыли, остающейся в распоряжении хозяйствующего субъекта (Пор), выделяются две составляющие:
Пор = Прп + Пср,
где: Прп - часть прибыли, предназначенная на развитие производства;
Пср - часть прибыли, предназначенная на социальное развитие.
За счет первой части хозяйствующие субъекты могут осуществлять различные инвестиционные проекты. За счет другой - возможно увеличение социальных выплат.
Прибыль, направляемая на расширенное воспроизводство (Прп), определяется исходя из требуемых капитальных вложений:
Прп = Кпотр - Са,
где: Кпотр - общая сумма требуемых капитальных вложений на расчетный период (период регулирования цены) в соответствии с программой производственного развития;
Са - затраты на амортизацию.
По итогам расчета суммы прибыли определяется расчетный уровень рентабельности (Р):
Р = (100 x Пр) : Сполн,
где: Сполн - полная себестоимость.
Учитывая изложенное, считаем целесообразным управляющей компании произвести расчет уровня рентабельности с учетом описанных выше процедур.
ООО "МАК "СтолыпинЪ"
*****
Ситуация. ИП находится на общей системе налогообложения и занимается продажами детских игрушек через интернет-магазин. Ставка НДС по самим товарам 10%, а по доставке 18%.
Вопрос. Можно ли услуги по доставке включать в стоимость товаров и облагать все по ставке 10% или обязательно выделять доставку отдельно?
Ответ. Можно установить на товар цену, которая будет включать в себя доставку товара до покупателя. Если у Вас нет реализации услуг по доставке товара, покупатель Вам не оплачивает ее отдельно, и из условий договоров не вытекает, что цена товара складывается из стоимости товара и его доставки, то можно не выделять другую ставку НДС (18%). Гражданское и налоговое законодательство позволяет это сделать, но налоговые органы придерживаются иной точки зрения. Они считают, что Вы обязаны выделить доставку отдельной строкой по ставке НДС 18%. Правда суды в спорах были однозначно на стороне налогоплательщика.
Генеральный директор Лазопуло М.Л.
Аудиторская фирма "Шерма-аудит"
*****
Вопрос. Какие особенности при приеме на работу иностранных граждан, в частности граждан Белоруссии? Какие необходимы документы и как осуществляется налогообложение с заработной платы такого сотрудника?
Ответ. В соответствии со ст. 7 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о равных правах граждан от "25" декабря 1998 года договаривающиеся стороны обеспечивают гражданам России и Белоруссии равные права на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-правовых гарантий на территориях России и Белоруссии.
В Решении Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от "22" июня 1996 года N 4 "О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий" закреплено льготное положение при трудоустройстве в России граждан Республики Беларусь.
Особенности привлечения на работу в РФ граждан Республики Беларусь сводятся к следующему: разрешение на работу в России не требуется; работодателю не нужно оформлять разрешение на привлечение иностранных работников; о приеме (увольнении) на работу белорусов не требуется уведомлять налоговый орган, территориальный орган ФМС России и орган власти субъекта РФ по вопросам занятости населения.
Между Правительствами РФ и Республики Беларусь заключено Соглашение от "21" апреля 1995 года "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество". Согласно пп. "а" ст. 14, п. 1 ст. 21 Соглашения доходы лиц с постоянным местожительством в Республике Беларусь не могут подвергаться более обременительному налогообложению, чем предусмотренное для заработной платы граждан РФ.
Если по итогам налогового периода гражданин Беларуси будет находиться в России менее 183 дней в календарном году, то налоговый агент должен удержать НДФЛ по ставке 30 процентов (Письма Минфина России от "21" февраля 2011 года N 03-04-05/6-112, от "18" февраля 2011 года N 03-04-06/6-32).
Если с гражданином Белоруссии заключен срочный трудовой договор на срок более 183 дней или бессрочный трудовой договор, то доход гражданина Республики Беларусь, временно пребывающего на территории России, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Работодатель, являясь налоговым агентом, обязан исчислить сумму НДФЛ, удержать ее из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить в бюджет (пп. 1, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с суммы выплат по трудовым договорам, заключенным с гражданами Белоруссии, временно пребывающими на территории РФ, не начисляются. На это указывает прямая норма п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, а также разъяснения в Информации ФСС РФ от "03" марта 2011 года "О порядке обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан Республики Беларусь, работающих на территории Российской Федерации".
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве следует начислить, поскольку действие п. 2 ст. 5 Закона от "24" июля 1998 года N 125-ФЗ распространяется на граждан России, иностранных граждан и лиц без гражданства.
Кузнецова Н.В.Ведущий консультант
ЗАО "Аудиторская фирма "Линкей"
*****
Ситуация. Муж родной сестры продал мне жилой дом.
Вопрос. Вправе ли я воспользоваться имущественным вычетом?
Ответ. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
Подпунктом 11 п. 2 ст. 105.1 Кодекса определено, что взаимозависимыми признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
В описанной ситуации наблюдается взаимосвязь между сестрами, а так же супружеские отношения между сестрой и продавцом, поэтому данная сделка может быть признана сделкой между взаимосвязанными лицами.
Таким образом, если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, которые в соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 105.1 Кодекса являются взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется.
В случае применения имущественного налогового вычета по данной сделке, свою позицию отрицания взаимосвязанности придется доказывать в суде.
ООО "ПроАудит"
*****
