Налогообложение

Федеральный закон от 29.11.2012 N 205 ФЗ
Данным законом внесены поправки в Налоговый кодекс. В частности, уточнен перечень не подлежащих налогообложению доходов физических лиц, а также некоторые особенности уплаты госпошлины при обращении за совершением нотариальных действий.
Текст закона и комментарий к нему будут напечатаны в журнале N 1, 2013.

Федеральный закон от 29.11.2012 N 202 ФЗ
Согласно поправкам, внесенным данным законом в Налоговый кодекс, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, не будет признаваться объектом обложения налогом на имущество. Также не будут признаваться объектом обложения данным налогом ряд объектов, среди них - памятники истории и культуры федерального значения. Ранее эти объекты были освобождены от налогообложения.
Кроме того, постепенно отменяется налоговая льгота в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью таковых.
Также внесены поправки в гл. 31 НК РФ.
Текст закона и комментарий к нему будут напечатаны в журнале N 1, 2013.

Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03 04 06/6-329
В письме Минфин разъяснил налоговые последствия в ситуации, когда компания поощряет своих сотрудников, вручая им памятные медали и нагрудные знаки.
Во-первых, если стоимость негосударственных наград не превышает 4 000 руб., уплачивать НДФЛ не нужно. Обоснование - п. 28 ст. 217 НК РФ.
Во-вторых, расходы на приобретение (изготовление) медалей и знаков, которые вручаются в связи с производственными достижениями сотрудников, можно учесть для целей обложения налогом на прибыль в составе расходов, произведенных в пользу работника, на основании ст. 255 НК РФ. Расходы в виде выплат в связи со знаменательными и персональными юбилейными датами не связаны с производственными результатами работников и не учитываются в составе расходов на оплату труда.

Письмо Минфина России от 20.11.2012 N 03 07 10/29
В письме даны разъяснения на тему, как учесть при налогообложении денежные средства, получаемые от дольщиков при осуществлении строительства.
В частности, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства в порядке возмещения затрат застройщика на строительство объекта долевого строительства, не подлежат включению у застройщика в облагаемую базу по НДС при условии, что строительство осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика. При этом сумма денежных средств, получаемая застройщиком согласно договору участия в долевом строительстве на оплату услуг застройщика, не освобождаемых от налогообложения, облагается НДС в общеустановленном порядке.
Однако если после завершения строительства подрядными организациями и передачи застройщиком дольщикам части объекта недвижимости, предусмотренной договором, выясняется, что сумма денежных средств, полученных застройщиком от каждого дольщика, превышает затраты застройщика по передаваемой части объекта недвижимости, то сумма превышения подлежит обложению НДС.
Что касается налога на прибыль, то в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ к средствам целевого финансирования, не учитываемым в составе доходов, относится в том числе имущество, полученное в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов.
Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Соответственно, расходы, понесенные организацией-застройщиком в ходе строительства объекта недвижимости, также не учитываются для целей налогообложения прибыли на основании п. 17 ст. 270 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость

Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03 07 11/502
В соответствии с правилом, установленным п. 1 ст. 172 НК РФ, "входной" НДС принимают к вычету на основании счетов-фактур или других установленных документов. Такими документами может быть чек ККМ или бланк строгой отчетности (далее - БСО), если расчеты производились без ККМ.
Однако Минфин в письме отмечает, что в данном случае важно правильно оформить БСО. Только в этом случае налогоплательщик вправе принять к вычету сумму НДС, которая выделена отдельной строкой в БСО, в том числе тех, что выдает гостиница командированным сотрудникам.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03 07 09/148
В письме приведены разъяснения о порядке составления счетов-фактур при оказании услуг по договору транспортной экспедиции. Минфин, в частности, указал, что по услугам третьих лиц, приобретенным экспедиторами от своего имени за счет клиентов, экспедиторы могут выставлять счета-фактуры с указанием стоимости всех услуг третьих лиц, возмещаемых клиентами. Для этого не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуги экспедитором клиенту, экспедитору следует выставить клиенту счет-фактуру, в котором требуется указать в самостоятельных позициях виды услуг, приобретенных у третьих лиц, на основании их счетов-фактур.
Указанный счет-фактуру экспедитору необходимо составить в двух экземплярах (для клиента и для регистрации в части 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур). При этом в книге продаж данный счет-фактура не регистрируется, поскольку обязанность по исчислению НДС со стоимости приобретаемых услуг у экспедитора не возникает. Соответственно, счета-фактуры, полученные экспедитором по приобретаемым им услугам, регистрируются в части 2 "Полученные счета-фактуры" журнала без регистрации в книге покупок.
Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03 03 06/4/109
Образовательное учреждение в рамках своей деятельности проводит курсы повышения квалификации, образовательные семинары, тренинги и другие образовательные мероприятия. В целях обеспечения нормальных условий для проведения образовательного процесса слушатели помимо учебных материалов обеспечиваются ручками и блокнотами. Можно ли учесть при исчислении налога на прибыль расходы на ручки и блокноты?
Минфин считает, что да. По мнению финансистов, для признания подобных расходов для целей налогообложения в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) помимо первичных документов, подтверждающих факт приобретения канцтоваров, необходим договор о проведении мероприятия, условиями которого предусмотрено предоставление слушателям канцелярских принадлежностей.

Налог на доходы физических лиц

Письмо ФНС России от 19.11.2012 N ЕД-4-3/19457@
Имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство (приобретение) жилья не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. Взаимозависимость лиц с 1 января 2012 года определяется в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.
Вместе с тем Федеральным законом от 18.07.2011 N 227 ФЗ, которым данная статья введена в Налоговый кодекс, прямо не преду.смотрено, что ее действие имеет обратную силу. В связи с этим ФНС считает, что положения ст. 105.1 НК РФ при предоставлении имущественного налогового вычета распространяются на сделки купли-продажи жилых домов, квартир, комнат или доли в них, совершенные после 1 января 2012 года.

Письмо ФНС России от 19.11.2012 N ЕД-4-3/19416@
Форма налоговой декларации по НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.
Утверждение новой формы налоговой декларации по НДФЛ (форма 3 НДФЛ), а также внесение изменений в вышеназванный приказ ФНС не планирует.
Таким образом, при декларировании доходов за 2012 год следует использовать действующие в настоящее время форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок ее заполнения.

Специальные налоговые режимы

Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707
В соответствии со ст. 346.29 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежим в виде ЕНВД, при определении суммы налога к уплате размер базовой доходности корректируют на коэффициенты K1 и K2.
Коэффициент-дефлятор K1 устанавливается на календарный год и учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде (ст. 346.27 НК РФ).
Налогоплательщики, применяющие спецрежим в виде ЕНВД, для расчета вмененного налога с первого квартала 2013 года будут использовать коэффициент-дефлятор К1 в размере - 1,569.

Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03 11 11/339
В соответствии с п. 1.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов при применении УСНО (утвержден Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н) налоговый орган обязан визировать последнюю страницу этой книги (пронумерованной и прошнурованной), которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители.
Заверение в налоговом органе Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена налогоплательщиком, применяющим УСНО, по окончании отчетных периодов на бумажные носители, указанным порядком не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03 11 06/3/76
Минфин считает: в ситуации, когда обязанность продавца по оказанию дополнительных услуг, например, по доставке товара, преду.сматривается договором розничной купли-продажи и их стоимость включается в цену реализуемого товара, транспортные услуги рассматриваются как неотъемлемая часть предпринимательской деятельности, связанной с осуществлением розничной торговли, и не подлежат обложению "вмененным" налогом.
Если услуга по доставке товара оказывается покупателю на основании договора перевозки груза и оплачивается покупателем отдельно от товара, то такая услуга рассматривается как самостоятельный вид предпринимательской деятельности. В этом случае оказание транспортных услуг по перевозке грузов в рамках договора перевозки груза может переводиться на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Кроме того, Минфин в письме вновь напомнил, что продажа товаров по образцам и каталогам, когда компания оформляет продажу в офисе, а отпускает товар со склада, - деятельность, не подпадающая под обложение ЕНВД. В отношении данного вида предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения.

В помощь бухгалтеру

Федеральный закон от 12.11.2012 N 188 ФЗ
Данным законом внесены поправки в ст. 261 ТК РФ. Согласно им теперь работодатель не может выступать инициатором расторжения трудовых отношений с отцами, являющимися единственными кормильцами в многодетной семье, воспитывающей малолетних детей, в том числе в возрасте до 3 лет, если матери указанных детей не состоят в трудовых отношениях и занимаются уходом за детьми.
Однако это правило не распространяется на случаи, когда работника увольняют по причине ликвидации организации-работодателя или грубого нарушения трудовой дисциплины работником.

Письмо ФСС России от 30.10.2012 N 15 03 09/12-3065П
Специалисты ведомства разъяснили, что при расчете страхового стажа для больничных пособий надо делить общее количество отработанных дней на 30 дней или 12 месяцев, только если сотрудник отработал месяц или год не полностью. Полностью отработанные месяцы и годы переводить в дни не надо. К такому выгодному выводу пришел ФСС в данном письме.

Финансовый контроль

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03 02 08/99
Минфин напомнил, что уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании только нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ (ст. 185). Это правило установлено абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ. Оно также применяется в отношении индивидуальных предпринимателей. Поэтому простая доверенность с печатью и подписью налогоплательщика в данном случае недействительна.