Тема номера
Платим премию √ рискуем. Или нет...
О налогообложении премиальных выплат сказано много. Предусмотренные в трудовом (коллективном) договоре премии относятся к расходам на оплату труда и учитываются в целях налогообложения прибыли. Но премии к памятным датам, по мнению Минфина, не входят в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Финансисты считают, что такие выплаты обусловлены не трудовой деятельностью работника, его производственными результатами, профессиональным мастерством, высокими достижениями в труде и иными аналогичными показателями, а наступлением не зависящего от работника события √ праздничной даты. Следовательно, премия, выплачиваемая только в связи с праздником и не зависящая от трудовых достижений сотрудника, не является стимулирующей. Указанная позиция не бесспорна. Если дело дойдет до налогового спора, у налогоплательщика есть шансы на положительное решение!

Верховный Суд РФ меняет позицию по МРОТ. Что дальше?
Недавно на страницах нашего журнала освещалась позиция Президиума Верховного Суда РФ по вопросу о том, как должны соотноситься между собой МРОТ и оклады (должностные оклады) работников, а также другие компоненты их заработной платы. И вот теперь судьи дали повод вернуться к данной проблеме.
Напомним, что в марте Президиум ВС РФ утвердил разъяснение, согласно которому размеры тарифных ставок, окладов работников, полностью отработавших месячную норму рабочего времени и выполнивших трудовые обязанности, не могут быть ниже установленного федеральным законом МРОТ без учета компенсационных и стимулирующих выплат, а все иные компоненты зарплаты и социальные выплаты должны устанавливаться сотрудникам лишь свыше МРОТ.
Однако уже через три месяца точка зрения Президиума ВС Суда РФ изменилась настолько, что в очередном Обзоре законодательства и судебной практики Верховного Суда РФ была размещена информация об отзыве приведенного выше разъяснения.

Гость номера

И снова зарплатные хлопоты
В редакцию журнала очень часто поступают вопросы, связанные с начислением и выплатой сотрудникам заработной платы. На некоторые из них мы попросили ответить заместителя директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России Н.З. Ковязину.
Вы узнаете авторитетное мнение, какие коды следует проставлять в табеле учета рабочего времени в ситуации, когда работник вместо повышенной оплаты, положенной ему за работу в выходной (или нерабочий праздничный) день, получает дополнительный день отдыха по поданному им заявлению. Как рассчитывать размер начислений для оплаты сверхурочной работы, а также работы в выходные и нерабочие праздничные дни: только из установленной работнику ставки (тарифа, должностного оклада) или с учетом всех дополнительных выплат (например, доплат за вредность, ученую степень, квалификацию, особые условия труда
и т. п.)?
Включает ли в себя МРОТ не только тарифную ставку (должностной оклад), но и доплаты, районные коэффициенты, надбавки и стимулирующие выплаты?
Как оплачивать труд руководителя ООО в период с избрания его учредителями на должность до регистрации общества и начала его деятельности?

Новый документ

Вычет НДС по нормируемым расходам
Неточность в написании некоторых норм законодательства и, как следствие, неоднозначное их трактование нередко приводят к судебным разбирательствам. Свою позицию по одному из таких спорных вопросов √ порядку вычета НДС по нормируемым расходам √ сформулировал Президиум ВАС РФ в постановлении от 06.07.2010 ╧ 2604/10. Подробнее об этом читайте в нашей статье.

Что нового в отчетности по персонифицированному учету?
Как известно, все работодатели, являющиеся страхователями своих сотрудников, обязаны представлять индивидуальные сведения о каждом из них в территориальные органы ПФР. Для этого используются специальные формы, которые совсем недавно были скорректированы постановлениями Правления ПФР от 07.07.2010 ╧ 166п и от 23.06.2010 ╧ 152п. Расскажем, к чему следует подготовиться работодателям и их застрахованным сотрудникам.

Вы спрашивали

Страховые тарифы при ЕНВД
Основной деятельностью организации (уплачивает ЕНВД) является оказание бытовых услуг населению, имеется торговая точка по розничной торговле алкогольной продукцией. Уточним, какие тарифы должна применять организация для исчисления страховых взносов в ПФР, фонды медицинского и социального страхования.

Как учесть премии к праздникам и помощь при выходе на пенсию
Согласно коллективному договору организация оказывает работникам единовременную помощь в связи с уходом на пенсию, выплачивает премии к юбилейным датам, праздникам. До 2010 года такие выплаты не учитывались в целях налогообложения, так как не считались экономически обоснованными.
Выясним, можно ли отнести перечисленные выплаты в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, в связи с выходом писем Минфина России от 12.03.2010 ╧ 03-03-06/1/129 и ╧ 03-03-06/1/130? И есть ли разница между надбавкой к пенсии, которая не учитывается при исчислении налога на прибыль, и единовременной помощью в связи с уходом на пенсию? Обратите внимание на сложившуюся арбитражную практику.

Что платить по краткосрочным трудовым договорам?
Работник выполняет заказы на основании отдельных договоров со сроком действия не более 30 дней. В год бывает примерно 50 заказов. Общий срок их выполнения составляет около 8 месяцев. Ответим, на какие еще выплаты, помимо сдельных расценок, установленных за выполнение заказа, может иметь право нанимаемый работник?

Учитываем госпомощь на организацию рабочих мест
Согласно Федеральному закону от 05.04.2010 ╧ 41-ФЗ выплаты, полученные на содействие самозанятости безработных граждан, нужно отражать в декларации по прибыли в составе доходов и расходов. Ответим на вопрос подписчика: как правильно это повести в бухгалтерском учете: через выручку (чтобы форма ╧ 2 ╚Отчет о прибылях и убытках╩ соответствовала декларации по налогу на прибыль) или через счет 76? Порядок признания госпомощи в налоговом учете комментирует советник государственной гражданской службы РФ 1 класса, аттестованный консультант по налогам и сборам Новоселов К.В.

Считаем средний заработок для начисления пособий
Включаются ли с 1 января 2010 года отпускные (в том числе за учебный отпуск) и командировочные в расчет среднего заработка для начисления пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком до 1,5 лет, по беременности и родам? Ответ найдете в нашей статье.

Одной строкой о самом важном
Практически каждый возникающий в деятельности организации вопрос имеет свою историю и, как правило, различные нюансы. Но иногда ситуация требует быстрого и четкого ответа. Сегодня как раз тот самый случай. Предлагаем экспресс-ответы на часто задаваемые вопросы наших читателей.
Какой должна быть продолжительность работы сотрудников офиса, которым установлен
8-часовой рабочий день, если температура воздуха в помещении составляет 29 ╟С?
В связи с отклонением от норм температуры воздуха в производственном помещении работодатель принял решение о сокращении рабочего времени. Изменится ли пропорционально отработанному времени размер оплаты труда?
Каким образом можно востребовать денежные средства, выданные работнику под отчет, но не возвращенные им в срок?
Организация переезжает в новый офис, который требует ремонта. Признаются ли в целях исчисления налога на прибыль расходы, связанные с арендой и ремонтом нового помещения до начала его фактической эксплуатации?
Можно ли единовременно учесть в бухгалтерском и налоговом учете затраты, связанные с установкой дополнительных модулей памяти и жесткого диска на компьютер?
Признаются ли в качестве расходов плательщика УСН перечисленные устроителю выставки суммы вступительных взносов и платы за аренду стенда (включая НДС)?
Возможна ли сдача отчетности по персонифицированному учету по почте? Какая семья считается многодетной?

Бухгалтер в курсе дела

Налоговый учет возврата товара
Налоговый учет такой широко распространенной операции, как возврат товара, как ни странно, до сих пор вызывает массу вопросов у бухгалтеров. И это отчасти объяснимо: четкого представления об отражении происходящего в налоговом учете не дают ни нормы налогового законодательства, ни многочисленные разъяснения Минфина и налоговой службы России.
К примеру, часто продавцы сталкиваются с ситуацией, когда товар возвращается после того, как право собственности на него перешло к покупателю. Организации-продавцы, определяющие доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль по методу начисления, формируют налоговую базу на основании первичных документов на дату реализации товара. Однако НК РФ не содержит прямых норм относительно того, как отражать в налоговом учете возврат товара и как его учитывать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Также предметом нескончаемых дискуссий является порядок отражения операций по возврату товара в целях исчисления НДС. Попробуем разобраться в коллизиях законодательства вместе с руководителем экспертно-консультационного отдела компании ПРАВОВЕСТ и начальником отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России В.А. Буланцевой.

Налоговый убыток: тонкости переноса
Кризисный период принес многим организациям убытки. Но при появлении налогооблагаемой прибыли налогоплательщики имеют право учесть прошлые убытки и уменьшить налоговые платежи. Как воспользоваться этим правом и сэкономить на налогах в текущем периоде? Рассмотрим несколько нестандартных ситуаций и обратимся к разъяснениям Минфина, судебной практике и позиции авторитетных экспертов.

Спецрежимы

УСН: выбираем ставку единого налога
Как платить единый налог при УСН, если организация ведет 2 вида деятельности, по которым субъектом РФ установлены разные налоговые ставки (по коду раздела D ОКВЭД √ ставка 5%, по коду раздела F ОКВЭД √ 7%)? Ставка зависит только от вида деятельности, ограничений по объему выручки по видам деятельности нет. Отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Ю.В. Подпорин.

ЕНВД для Айболита
Оказание платных ветеринарных услуг по решению местных властей может быть переведено на ЕНВД. При этом совершенно неважно, кто именно приобретает данные услуги (физические или юридические лица) и как они оплачиваются (наличными или в безналичном порядке). Рассмотрим регулирование ветеринарной деятельности, а также порядок применения ЕНВД организациями, оказывающими ветеринарные услуги.

Бюджетник в курсе дела

Суммированный учет рабочего времени √ оптимальный вариант для учреждений культуры
В связи со спецификой деятельности некоторые категории работников учреждений культуры имеют разное время начала и окончания рабочего дня. При этом, как правило, определенная трудовым законодательством ежедневная и (или) еженедельная продолжительность рабочего времени не соблюдается. В таких случаях проконтролировать продолжительность рабочего времени, отработанного каждым работником, поможет введение суммированного учета рабочего времени. Об особенностях суммированного учета и поговорим в настоящей статье.

Кадровик в курсе дела

Индексация зарплаты: право или обязанность работодателя?
Обязана ли небюджетная организация индексировать зарплату работников и предусматривать в локальных нормативных актах и трудовых договорах соответствующие условия? За ответом обратимся к нормативным документам из системы ГАРАНТ.

Руководитель в курсе дела

Платить или не платить √ вот в чем вопрос!
Из письма в редакцию: ╚Я работаю в ООО. Как должна происходить оплата моего труда в то время, когда я исполняю обязанности руководителя без освобождения от своей основной работы? Замечу, что обычно приказ о том, что я назначен заместителем или и. о. руководителя, у нас не издается, доверенности тоже нет. Также я использую личный автомобиль в служебных целях без компенсации за это┘╩ Правомерна ли такая практика, определят эксперты журнала.

Юрист в курсе дела

Проблемы собственников глазами судей
Одним из самых значительных судебных актов, принятых высшими судебными органами за последнее время, является совместное постановление Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 29.04.2010 ╧ 10/22 ╚О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав╩. В нем обобщен опыт более чем 15 лет рассмотрения споров арбитражными судами и судами общей юрисдикции. Остановимся на основных, знаковых темах и моментах, нашедших свое отражение в этом постановлении.

В курсе терминов и понятий

Логистика
Европейская экономическая комиссия в рейтинге 150 стран по развитию логистики ставит Россию на 99-е место. При этом зарубежные и российские эксперты едины в своих оценках логистики в России как относительно неразвитого, но исключительно перспективного сегмента рыночной экономики. Выступая весной 2010 года на Международной выставке транспорта и логистики в Париже, вице-премьер РФ Сергей Иванов оценил объем российского рынка транспортно-логистических услуг в размере 48,5 млрд долл. и представил прогноз, согласно которому к 2015 году этот показатель может увеличиться почти в 3 раза. Такой рост в первую очередь должен идти за счет развития транспортной и логистической инфраструктуры, повышения качества услуг по логистике, совершенствования управления логистическими цепями. Что же это такое √ логистика?

Личный интерес

Залог: что о нем надо знать
Порой хочется внять призывам вездесущей рекламы и взять от жизни все. Для материализации желаний достаточно обратиться в банк и получить кредит. По кредитному договору банк может потребовать залог. Понятно, что при успешной выплате и мечты сбываются, и заложенная вещь возвращается владельцу. А что произойдет в противном случае?