Åñëè âàøà êîìïàíèÿ ïîëó÷èëà â êà÷åñòâå âêëàäà â óñòàâíûé êàïèòàë áûâøåå â óïîòðåáëåíèè îñíîâíîå ñðåäñòâî, âû íå âïðàâå åäèíîâðåìåííî ñïèñàòü åãî îñòàòî÷íóþ ñòîèìîñòü â ðàñõîäû. Äàæå åñëè îíà íå ïðåâûøàåò 20 000 ðóá., à îñòàâøèéñÿ ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíîãî ñðåäñòâà ñîñòàâëÿåò íå áîëåå 12 ìåñÿöåâ. Òàê ñ÷èòàåò Ìèíôèí Ðîññèè. Îäíàêî ñ ïîçèöèåé âåäîìñòâà ìîæíî íå ñîãëàøàòüñÿ.
Ïèñüìî Ìèíèñòåðñòâà ôèíàíñîâ ÐÔ îò 01.04.08 ˜ 03-03-06/1/241
×èíîâíèêè âûáðàëè âàðèàíò, êîòîðûé íå ïîçâîëèò ñíèçèòü íàëîã
Åñëè êîìïàíèÿ â êà÷åñòâå âêëàäà â óñòàâíûé êàïèòàë ïîëó÷èëà îñíîâíîå ñðåäñòâî, ó êîòîðîãî îñòàòî÷íàÿ ñòîèìîñòü ìåíåå 20 000 ðóá. èëè (è) îñòàâøèéñÿ ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ íå ïðåâûøàåò 12 ìåñÿöåâ, åé ïðèäåòñÿ ïðîäîëæèòü àìîðòèçàöèþ ýòîãî ÎÑ, íà÷àòóþ ó÷ðåäèòåëåì (Äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ îñíîâíîå ñðåäñòâî, ïîëó÷åííîå â êà÷åñòâå âêëàäà â óñòàâíûé êàïèòàë, ó÷èòûâàåòñÿ ïî îñòàòî÷íîé ñòîèìîñòè, ñôîðìèðîâàííîé â íàëîãîâîì ó÷åòå ó÷ðåäèòåëÿ (ï. 1 ñò. 277 ÍÊ ÐÔ). Äëÿ îðãàíèçàöèè - íîâîãî âëàäåëüöà ýòà îñòàòî÷íàÿ ñòîèìîñòü ñ÷èòàåòñÿ ïåðâîíà÷àëüíîé). Òàêàÿ ðåêîìåíäàöèÿ Ìèíôèíà Ðîññèè, â ñóùíîñòè, îçíà÷àåò, ÷òî ÷èíîâíèêè ïðåäëàãàþò àìîðòèçèðîâàòü èìóùåñòâî, êîòîðîå íå ÿâëÿåòñÿ àìîðòèçèðóåìûì (ï. 1 ñò. 256 ÍÊ ÐÔ).
Ïîäïóíêò 3 ïóíêòà 1 ñòàòüè 254 ÍÊ ÐÔ òðåáóåò âêëþ÷àòü â ðàñõîäû âñþ ñòîèìîñòü íåàìîðòèçèðóåìûõ îáúåêòîâ ïðè ïåðåäà÷å èõ â ýêñïëóàòàöèþ. Âìåñòå ñ òåì äëÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ïîëó÷åííûõ â êà÷åñòâå âêëàäà â óñòàâíûé êàïèòàë, åñòü ñïåöèàëüíàÿ íîðìà. Ïóíêò 14 ñòàòüè 259 ÍÊ ÐÔ ïîçâîëÿåò íîâîìó ñîáñòâåííèêó òàêèõ ÎÑ óñòàíîâèòü äëÿ íèõ ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ â îñîáîì ïîðÿäêå. Êîìïàíèÿ âïðàâå ïðèìåíÿòü ñðîê, óìåíüøåííûé íà ÷èñëî ìåñÿöåâ, â òå÷åíèå êîòîðûõ îáúåêò áûë â ýêñïëóàòàöèè ó ïðåæíåãî âëàäåëüöà. Ïðè ýòîì íåò êàêèõ-ëèáî îãîâîðîê îòíîñèòåëüíî âåëè÷èíû îñòàòî÷íîé ñòîèìîñòè è ñðîêà ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ.
Êàêóþ íîðìó ïðèìåíÿòü, åñëè êîìïàíèÿ ïîëó÷èëà áûâøåå â óïîòðåáëåíèè îñíîâíîå ñðåäñòâî, êîòîðîå ôîðìàëüíî íåëüçÿ ñ÷èòàòü àìîðòèçèðóåìûì èìóùåñòâîì? Îòâå÷àÿ íà ýòîò âîïðîñ, Ìèíôèí Ðîññèè îòäàë ïðåäïî÷òåíèå ïóíêòó 14 ñòàòüè 259 ÍÊ ÐÔ. ×èíîâíèêè ïîëàãàþò, ÷òî êîìïàíèÿ íè ïðè êàêèõ óñëîâèÿõ íå ìîæåò åäèíîâðåìåííî ñïèñàòü â ðàñõîäû îñòàòî÷íóþ ñòîèìîñòü òàêîãî ÎÑ.
Âàì âûãîäíî ñëåäîâàòü ýòîé ïîçèöèè Ìèíôèíà Ðîññèè â òåõ ñëó÷àÿõ, êîãäà ïðåäïî÷òèòåëüíî íå äåêëàðèðîâàòü â îò÷åòíîì èëè íàëîãîâîì ïåðèîäå áîëüøèå îáúåìû ðàñõîäîâ. Îäíàêî åñëè â ïåðèîäå âàæíî ñíèçèòü íàëîãîâóþ íàãðóçêó, òî îïóáëèêîâàííîå ïèñüìî ìåøàåò âàì ýòî ñäåëàòü.
Çàêîí íå çàïðåùàåò ñïèñàòü ñòîèìîñòü îáúåêòà åäèíîâðåìåííî
×òî äåëàòü, åñëè âû âñå æå åäèíîâðåìåííî ñïèñàëè îñòàòî÷íóþ ñòîèìîñòü ïîëó÷åííîãî îñíîâíîãî ñðåäñòâà, à íàëîãîâûå èíñïåêòîðû ñ÷èòàþò, ÷òî âû îáÿçàíû áûëè ïðèìåíÿòü ïîðÿäîê, ïðåäëîæåííûé Ìèíôèíîì Ðîññèè? Åñëè âû íå íàìåðåíû ïðèíèìàòü ïðåòåíçèè íàëîãîâèêîâ, âàì ïîìîãóò ñëåäóþùèå àðãóìåíòû.
Èç ôîðìóëèðîâêè ïóíêòà 14 ñòàòüè 259 ÍÊ ÐÔ ñëåäóåò, ÷òî îíà ïðåäîñòàâëÿåò ïëàòåëüùèêó ñâîåîáðàçíóþ ëüãîòó, à âîâñå íå óñòàíàâëèâàåò äîïîëíèòåëüíûå îáÿçàííîñòè. Âåäü ïðè ïåðåõîäå ïðàâà ñîáñòâåííîñòè àìîðòèçàöèîííàÿ ãðóïïà ÎÑ íå ìåíÿåòñÿ. À ïóíêòû 12 è 14 ñòàòüè 259 ÍÊ ÐÔ óðàâíèâàþò óñëîâèÿ àìîðòèçàöèè îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ïðèîáðåòåííûõ çà ïëàòó è ïîëó÷åííûõ â âèäå âêëàäà â óñòàâíûé êàïèòàë. Ïðè ýòîì íàëîãîâîå çàêîíîäàòåëüñòâî îòîæäåñòâëÿåò îñíîâíûå ñðåäñòâà ñ àìîðòèçèðóåìûì èìóùåñòâîì. Ñëåäîâàòåëüíî, ïðèìåíÿòü ïîðÿäîê, óñòàíîâëåííûé â ïóíêòå 14 ñòàòüè 259 ÍÊ ÐÔ, ìîæíî ïðè óñëîâèè, ÷òî ïîëó÷åííûå ÎÑ îòíîñÿòñÿ ê àìîðòèçèðóåìîìó èìóùåñòâó (îñòàòî÷íàÿ ñòîèìîñòü ïðåâûøàåò 20 000 ðóá., à ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ - áîëüøå 12 ìåñÿöåâ).  ïðîòèâíîì ñëó÷àå ýòîò ïóíêò íå äåéñòâóåò.
Êðîìå òîãî, ïðåäëîæåííàÿ Ìèíôèíîì òðàêòîâêà íîðì ÍÊ ÐÔ íàðóøàåò ïðèíöèï èõ òîëêîâàíèÿ, çàêðåïëåííûé â ïóíêòå 7 ñòàòüè 3 ÍÊ ÐÔ. Òàì ñêàçàíî, ÷òî âñå íåóñòðàíèìûå ñîìíåíèÿ è íåÿñíîñòè íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà òðàêòóþòñÿ â ïîëüçó íàëîãîïëàòåëüùèêîâ.
