õîäå ïðîâåðîê íàëîãîâûå èíñïåêòîðû îñîáîå âíèìàíèå óäåëÿþò ðàñõîäàì ôèðìû íà âñåâîçìîæíûå èíôîðìàöèîííî-êîíñóëüòàöèîííûå óñëóãè. Èíòåðåñ ïðîâåðÿþùèõ ê ðàñõîäàì ôèðìû íà óñëóãè âïîëíå ïîíÿòåí. Ïîäòâåðæäåíèå òàêèõ çàòðàò çàêîíàìè íå ðåãëàìåíòèðîâàíî. Ïî îáû÷àÿì äåëîâîãî îáîðîòà äîñòàòî÷íî èìåòü äîãîâîð íà îêàçàíèå òåõ èëè èíûõ óñëóã, àêò âûïîëíåííûõ ðàáîò (îêàçàííûõ óñëóã) è ñ÷åò-ôàêòóðó.
Âàæíûì ìîìåíòîì ÿâëÿåòñÿ ñîäåðæàíèå ýòèõ áóìàã. Åñëè èíñïåêòîðû çàìåòÿò, ÷òî òà èëè èíàÿ óñëóãà íå íîñèò ïðîèçâîäñòâåííîãî õàðàêòåðà, îíè ìîãóò èñêëþ÷èòü ýòè çàòðàòû èç íàëîãîâûõ ðàñõîäîâ. Îíè áóäóò ñ÷èòàòüñÿ ýêîíîìè÷åñêè íåîáîñíîâàííûìè. Êàê ïðàâèëî, ïîä ïðèñòàëüíîå âíèìàíèå íàëîãîâîé ñëóæáû ïîïàäàþò:
- óñëóãè, êîòîðûå íå èìåþò îòíîøåíèÿ ê äåÿòåëüíîñòè ôèðìû, èëè "ïîäîçðèòåëüíûå" ñäåëêè;
- äîðîãîñòîÿùèå óñëóãè;
- çàòðàòû, äîêóìåíòû ïî êîòîðûì ñîñòàâëåíû íåäîñòàòî÷íî ïîäðîáíî (òî åñòü èç ñîäåðæàíèÿ äîãîâîðà è àêòà íåëüçÿ ïîíÿòü, ÷òî êîíêðåòíî âûïîëíèë äëÿ âàñ èñïîëíèòåëü).
Åñëè ðàñõîäû íà óñëóãè íàëîãîâàÿ ñëóæáà èñêëþ÷èò èç íàëîãîâûõ çàòðàò, "ïîñòðàäàåò" íå òîëüêî íàëîã íà ïðèáûëü, íî è ÍÄÑ ñ ýòèõ óñëóã. Åãî ñóììó èíñïåêòîðû èñêëþ÷àò èç íàëîãîâûõ âû÷åòîâ. Ñîîòâåòñòâåííî âàì ãðîçÿò øòðàôû è ïåíè ñðàçó ïî äâóì íàëîãàì.
Îñíîâíàÿ îøèáêà, êîòîðàÿ ïðèâîäèò ê òàêèì ðåçóëüòàòàì, - íåäîñòàòî÷íîå âíèìàíèå ê îôîðìëåíèþ íåîáõîäèìûõ äîêóìåíòîâ. ×òîáû èçáåæàòü ñïîðîâ ñ íàëîãîâèêàìè, âîñïîëüçóéòåñü ñëåäóþùèìè ñîâåòàìè.
1. Êîíòðîëèðóéòå, ÷òîáû íà êàæäûé ðàñõîä ó âàñ áûëè îïðàâäàòåëüíûå äîêóìåíòû. Áåç ýòîãî íè îäíè çàòðàòû íå ïðèçíàþò îáîñíîâàííûìè. Îòñëåæèâàéòå, êàêèå èìåííî áóìàãè ïðåäñòàâëÿåò âàì èñïîëíèòåëü. Êàê ïðàâèëî, ýòî äîãîâîð, àêò âûïîëíåííûõ ðàáîò è ñ÷åò-ôàêòóðà. Îáÿçàòåëüíî ïðîâåðÿéòå, ïðàâèëüíî ëè çàïîëíåíû äîêóìåíòû, ñòîÿò ëè âñå íåîáõîäèìûå ðåêâèçèòû, äàòû, ïîäïèñè, ïå÷àòè. Äàæå åñëè âñå ïóíêòû äîãîâîðà óñòðîèëè ðóêîâîäèòåëÿ, ïðî÷èòàéòå åãî ñàìè.  èíòåðåñàõ ôèðìû, ÷òîáû â äîãîâîðå ÷åòêî áûëî ïðîïèñàíî, êàêèå èìåííî óñëóãè áóäåò îêàçûâàòü âàì èñïîëíèòåëü. Ôðàçû "êîíñóëüòàöèîííûå óñëóãè" . íåäîñòàòî÷íî. Æåëàòåëüíî óêàçàòü, â êàêîé îáëàñòè, ïî êàêèì âîïðîñàì áóäóò âåñòèñü ðàáîòû. Åñëè æå äîãîâîð óæå ïîäïèñàí, òî ïîñòàðàéòåñü êîíêðåòèçèðîâàòü óñëóãè â àêòå âûïîëíåííûõ ðàáîò. Ïîïðîñèòå èñïîëíèòåëÿ ïðÿìî ïåðå÷èñëèòü òàì âñå, ÷òî îí ñäåëàë äëÿ âàøåé ôèðìû.
2. Íàëè÷èå ñòàíäàðòíîãî íàáîðà äîêóìåíòîâ åùå íå ïîâîä ïðèçíàòü ðàñõîäû îáîñíîâàííûìè. Èíñïåêòîðû ìîãóò ïîñåòîâàòü íà òî, ÷òî âàøè ðàñõîäû "íå ñâÿçàíû ñ ïðîèçâîäñòâåííîé äåÿòåëüíîñòüþ". Åñëè îíè ñìîãóò ýòî äîêàçàòü â ñóäå, çàòðàòû èç íàëîãîâûõ ðàñõîäîâ èñêëþ÷àò (ñì. ïîñòàíîâëåíèå ÔÀÑ Ñåâåðî-Çàïàäíîãî îêðóãà îò 14 àïðåëÿ 2004 ã. ˜ À21-5340/03-Ñ1).
Äîêàçàòü, ÷òî ðàñõîäû íà óñëóãè áûëè íåîáõîäèìû äëÿ äåÿòåëüíîñòè ôèðìû, ìîæíî íåñêîëüêèìè ñïîñîáàìè. Íàïðèìåð, ïîìèìî äîãîâîðà, àêòà è ñ÷åòà-ôàêòóðû îò èñïîëíèòåëÿ "çàïàñèòåñü" ïðèêàçàìè è ðàñïîðÿæåíèÿìè.  íèõ óêàæèòå, ÷òî ïîðó÷àåòå ñâîåìó ñîòðóäíèêó êóðèðîâàòü èñïîëíåíèå óñëóã ïî äîãîâîðó è ïðèêàçûâàåòå ïîëó÷åííûå ðåçóëüòàòû ýòèõ ðàáîò èñïîëüçîâàòü â ïðîèçâîäñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè.  äîêóìåíòàõ ìîæåòå ïîäðîáíî èçëîæèòü ñóòü îêàçûâàåìûõ êîíñóëüòàöèé: äëÿ ÷åãî îíè íóæíû, îæèäàåìûé ðåçóëüòàò îò ïîëó÷åííîé èíôîðìàöèè è ò. ä. Òàêèå ïðèêàçû ïîñëóæàò äîïîëíèòåëüíûì àðãóìåíòîì â âàøó çàùèòó. Åñëè óñëóãè áûëè õîòÿ áû êîñâåííî ñâÿçàíû ñ ïîëó÷åíèåì ñåðòèôèêàòà èëè ëèöåíçèè, òî êîïèè ýòèõ äîêóìåíòîâ ïîñëóæàò âàì äîêàçàòåëüñòâîì. Âû âñåãäà ñìîæåòå çàÿâèòü, ÷òî êîíñóëüòèðîâàëèñü ïî âîïðîñàì, ñâÿçàííûì ñ ïîëó÷åíèåì ýòèõ äîêóìåíòîâ. Âî âñÿêîì ñëó÷àå äëÿ ñóäà òàêèå äîâîäû ÿâëÿþòñÿ äîñòàòî÷íûìè äëÿ òîãî, ÷òîáû ïðèçíàòü, ÷òî óñëóãè áûëè ñâÿçàíû ñ ïðîèçâîäñòâîì (ïîñòàíîâëåíèå ÔÀÑ Âîëãî-Âÿòñêîãî îêðóãà îò 24 íîÿáðÿ 2004 ã. ˜ À79-8125/2003-ÑÊ1-7821).
3.  íåêîòîðûõ ñëó÷àÿõ èíñïåêòîðû ìîãóò çàÿâèòü, ÷òî âàøè ðàñõîäû íå ñâÿçàíû ñ ïðîèçâîäñòâîì, äàæå åñëè ó ôèðìû â ïîðÿäêå "ïåðâè÷êà" è åñòü äîïîëíèòåëüíûå àðãóìåíòû. Íåêîòîðûå èíñïåêòîðû ñ÷èòàþò, ÷òî â ðàñõîäû, óìåíüøàþùèå ïðèáûëü, êîììåðñàíòû íå ìîãóò âêëþ÷àòü çàòðàòû íà èíôîðìàöèîííî-êîíñóëüòàöèîííûå óñëóãè, ñâÿçàííûå ñ íàëîãîîáëîæåíèåì.
Îäíàêî èíñïåêòîðû íåïðàâû. Ëþáîé äîãîâîð íà íàëîãîâûé îáçîð, îòâåò íà âîïðîñ, ñâÿçàííûé ñ íàëîãîîáëîæåíèåì, . ýòî ïðîèçâîäñòâåííûå ðàñõîäû ôèðìû. Îïðîâåðãíóòü ýòîò ôàêò êîíòðîëåðû íå ñìîãóò è â ñóäå. Ôèðìå æå äëÿ âûèãðûøà äîñòàòî÷íî èìåòü ñòàíäàðòíûé ïàêåò îïðàâäàòåëüíîé äîêóìåíòàöèè. Ãëàâíîå, ÷òîáû èç äîãîâîðà áûëî âèäíî, ÷òî èñïîëíèòåëü îêàçûâàåò âàì íàëîãîâîå êîíñóëüòèðîâàíèå (ñì. ïîñòàíîâëåíèå ÔÀÑ Ìîñêîâñêîãî îêðóãà îò 31 ìàÿ 2004 ã. ˜ ÊÀ-À40/4182-04). Ñîîòâåòñòâåííî íå áóäåò øàíñîâ ó èíñïåêòîðîâ äîêàçàòü, ÷òî âû÷åò ïî íàëîãó íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïî òàêèì ðàñõîäàì ïðèìåíåí ôèðìîé íåçàêîííî (ñì. ïîñòàíîâëåíèå ÔÀÑ Ñåâåðî-Çàïàäíîãî îêðóãà îò 4 îêòÿáðÿ 2004 ã. ˜ À21-779/04-Ñ1).
4. Íåìàëî ñëó÷àåâ, êîãäà èíñïåêòîðû çàÿâëÿþò, ÷òî óñëóãè òðåòüèõ ëèö, îêàçàííûå ôèðìå, íå ÿâëÿþòñÿ ïðîèçâîäñòâåííûìè. Íàïðèìåð, ôèðìà ñâîèìè ñèëàìè íå ìîæåò âûïîëíèòü ðàáîòû äëÿ ñâîåãî êëèåíòà. Äëÿ êîíñóëüòàöèè îíà íàíèìàåò ñòîðîííþþ îðãàíèçàöèþ. Îäíàêî â ñèëó êàêèõ-òî ïðè÷èí àêò î âûïîëíåííîé ðàáîòå ñ êëèåíòîì ïîäïèñàí ðàíüøå, ÷åì àêò ïîëó÷åííûõ óñëóã îò ñòîðîííåãî èñïîëíèòåëÿ.
Âðåìåííîé ðàçðûâ â ýòèõ äâóõ àêòàõ è âûçûâàåò íåäîâîëüñòâî êîíòðîëåðîâ. Íà îñíîâàíèè ýòîãî îíè ïûòàþòñÿ äîêàçàòü, ÷òî óñëóãè êîíñóëüòèðóþùåé îðãàíèçàöèè íå ñâÿçàíû ñ ïîëó÷åíèåì ôèðìîé äîõîäà. À ðàç òàê, òî èõ íåëüçÿ ïðèçíàòü ïðîèçâîäñòâåííûìè.  ñóäå àðãóìåíòû èíñïåêòîðîâ ñóäüè íå ïðèíèìàþò. Àðáèòðû âñòàþò íà ñòîðîíó ôèðì è ïîÿñíÿþò, ÷òî åñëè óñòàíîâëåíà ñâÿçü ìåæäó äîãîâîðîì íà ðåàëèçàöèþ è ðàñõîäàìè íà êîíñóëüòàíòîâ, òî äàòà ïîäïèñàíèÿ àêòîâ ðîëè íå èãðàåò. Îðãàíèçàöèÿ âïðàâå ñäàòü ðàáîòó, à ïîçæå ïîäòâåðäèòü ïîëó÷åíèå óñëóã îò èñïîëíèòåëÿ. Ïðè ýòîì ðàñõîäû ôèðìû áóäóò ñ÷èòàòüñÿ ïðîèçâîäñòâåííûìè (ïîñòàíîâëåíèå ÔÀÑ Ñåâåðî-Çàïàäíîãî îêðóãà îò 22 ÿíâàðÿ 2004 ã. ˜ À56-22269/03). ×òîáû íå äîâîäèòü äåëî äî ñóäà, ñîâåòóåì ïî âîçìîæíîñòè ïîäïèñûâàòü àêòû ïî ðàñõîäàì, ñâÿçàííûì ñ ðåàëèçàöèåé ðàíüøå, ÷åì ïðîâîäèòü ñàìó ðåàëèçàöèþ. Òîãäà âû èçáåæèòå êàêèõ-ëèáî íàðåêàíèé ñî ñòîðîíû íàëîãîâûõ èíñïåêòîðîâ.
