Ó "âìåíåííûõ" ôèðì, ðàçìåùàþùèõ ðåêëàìó, ïî- ïðåæíåìó âîçíèêàþò âîïðîñû. Êàê ïðàâèëî, îíè êàñàþòñÿ ïåðåõîäà íà ÅÍÂÄ è ðàñ÷åòà íàëîãà. ×èíîâíèêè èç Ìèíôèíà ïî ìåðå ñèë ðàçúÿñíÿþò ñëîæèâøóþñÿ ñèòóàöèþ. À èíîãäà äàæå ïîìîãàþò êîìïàíèÿì âûáðàòü îïòèìàëüíûé âàðèàíò ó÷åòà. È âñå îêàçûâàåòñÿ íå òàêèìè óæ è ñëîæíûì, êàê êàçàëîñü íà ïåðâûé âçãëÿä.
Íåðàçáåðèõà ñ "ïîäçåìêîé"
 ˜ 5 çà ýòîò ãîä "Ïðàêòè÷åñêàÿ áóõãàëòåðèÿ" óæå îñâåùàëà âîïðîñû ðàçìåùåíèÿ ðåêëàìû íà òðàíñïîðòå. Ìû âûÿñíèëè, ÷òî íà ÅÍÂÄ íå ïåðåâîäÿò òåõ, êòî ðàñïðîñòðàíÿåò èíôîðìàöèþ â ñàëîíå àâòîìîáèëåé, íà ñòåíàõ ñòàíöèé è ïåðåõîäîâ ìåòðîïîëèòåíà. (ïèñüìà Ìèíôèíà îò 17 ìàðòà 2006 ã. ˜ 03-11-04/3/140 è îò 3 àïðåëÿ 2006 ã. ˜ 03-11-04/3/182). Îäíàêî ìû íå çàòðîíóëè ðåêëàìó â âàãîíàõ ýëåêòðîïîåçäîâ.
×òî êàñàåòñÿ ðàçìåùåíèÿ ðåêëàìû â ïîåçäàõ, òî åùå â 2005 ãîäó íàëîãîâèêè ðàçúÿñíèëè, ÷òî òàêàÿ äåÿòåëüíîñòü íå ñ÷èòàåòñÿ íàðóæíîé ðåêëàìîé, è ïîýòîìó åå íåëüçÿ ïåðåâåñòè íà ÅÍÂÄ. Âåäü ïëàêàòû, ñòèêåðû è ïîñòåðû ðàçìåùàþò âíóòðè âàãîíà (ïèñüìî ÔÍÑ îò 1 ôåâðàëÿ 2005 ãîäà ˜ 22-1-12/089).
Îäíàêî ñåé÷àñ, êàê âû çíàåòå, ñèòóàöèÿ èçìåíèëàñü. Òåïåðü íà ÅÍÂÄ ïåðåâîäÿò íå òîëüêî òåõ, êòî çàíèìàåòñÿ "íàðóæêîé", íî è òåõ, êòî ðàñïðîñòðàíÿåò (ðàçìåùàåò) ðåêëàìó íà òðàíñïîðòå. Ñïèñîê òàêîãî òðàíñïîðòà ïðèâåäåí â ïîäïóíêòå 11 ïóíêòà 2 ñòàòüè 346. 26 Íàëîãîâîãî êîäåêñà. Ýòî àâòîáóñû, òðàìâàè, òðîëëåéáóñû, ëåãêîâûå è ãðóçîâûå àâòîìîáèëè, ïðèöåïû, ïîëóïðèöåïû, ðå÷íûå ñóäà. Êàê âèäèòå, ýòîò ïåðå÷åíü çàêðûò. È ìåòðî â íåì íå çíà÷èòñÿ.  èòîãå ïîëó÷àåòñÿ, ÷òî õîòÿ äåÿòåëüíîñòü ìåòðîïîëèòåíà è îòíîñèòñÿ ê ïðî÷èì âèäàì ñóõîïóòíîãî òðàíñïîðòà (ÎÊÂÝÄ ÎÊ 029-2001), ïðèìåíèòü ÅÍÂÄ çäåñü íå ïîëó÷èòñÿ.
Ìåæäó äåëîì
Ïèòåðñêèå äåïóòàòû ïðåäëàãàþò äîïîëíèòü ïåðå÷åíü âèäîâ äåÿòåëüíîñòè, êîòîðûå ìîæíî ïåðåâîäèòü íà óïëàòó "âìåíåííîãî" íàëîãà. Îíè õîòÿò äîáàâèòü â ïóíêò 2 ñòàòüè 346.26 ÍÊ ÐÔ åùå îäèí ïîäïóíêò. Åñëè ïîïðàâêè ïðîéäóò â Äóìó, è çàêîíîäàòåëè ïðèìóò èõ, òî ïëàòèòü ÅÍÂÄ äîëæíû áóäóò òå, êòî "ðàñïðîñòðàíÿåò è ðàçìåùàåò ðåêëàìó â ìåòðîïîëèòåíå".
Ñàìîðåêëàìà íà àâòîìîáèëå
Ôèðìà ðàçìåñòèëà èíôîðìàöèþ î ñåáå (àäðåñ, òåëåôîí, ñõåìó ïðîåçäà) íà àâòîìîáèëå. Äîëæíà ëè îíà ïëàòèòü ÅÍÂÄ? Âîò âîïðîñ, êîòîðûé âîëíóåò ìíîãèõ áóõãàëòåðîâ.
Ïî ìíåíèþ ñîòðóäíèêîâ ôèíàíñîâîãî âåäîìñòâà, îòâåò íà íåãî îòðèöàòåëüíûé. Ïðè÷åì ýòî îòíîñèòñÿ ê ðàçìåùåíèþ èíôîðìàöèè êàê íà ñîáñòâåííîì òðàíñïîðòå êîìïàíèè, òàê è íà ìàøèíàõ, êîòîðûå åé íå ïðèíàäëåæàò. Îá ýòîì ôèíàíñèñòû ñîîáùèëè â ïèñüìå îò 13 àïðåëÿ 2006 ã. ˜ 03-11-04/3/198.
È äåëî äàæå íå â òîì, ÷òî ñâåäåíèÿ î ñâîåé êîìïàíèè â ïðèíöèïå íå ÿâëÿþòñÿ ðåêëàìîé (äàâàòü òàêèå ñâåäåíèÿ - îáÿçàííîñòü ëþáîé ôèðìû ïî Çàêîíó ÐÔ îò 7 ôåâðàëÿ 1992 ã. ˜ 2300-1 "Î çàùèòå ïðàâ ïîòðåáèòåëåé").
Îáðàòèìñÿ ê çàêîíó
 ïóíêòå 2 ñòàòüè 2 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 13 ìàðòà 2006 ãîäà ˜ 38-ÔÇ "Î ðåêëàìå" ñêàçàíî, ÷òî åãî äåéñòâèå íå ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ, â ÷àñòíîñòè, íà "èíôîðìàöèþ, ðàñêðûòèå èëè ðàñïðîñòðàíåíèå ëèáî äîâåäåíèå äî ïîòðåáèòåëÿ êîòîðîé ÿâëÿåòñÿ îáÿçàòåëüíûì â ñîîòâåòñòâèè ñ ôåäåðàëüíûì çàêîíîì".
À ïóíêò 1 ñòàòüè 3 ýòîãî æå äîêóìåíòà äàåò îïðåäåëåíèå ðåêëàìû: "ðåêëàìà - èíôîðìàöèÿ, ðàñïðîñòðàíåííàÿ ëþáûì ñïîñîáîì, â ëþáîé ôîðìå è ñ èñïîëüçîâàíèåì ëþáûõ ñðåäñòâ, àäðåñîâàííàÿ íåîïðåäåëåííîìó êðóãó ëèö è íàïðàâëåííàÿ íà ïðèâëå÷åíèå âíèìàíèÿ ê îáúåêòó ðåêëàìèðîâàíèÿ, ôîðìèðîâàíèå èëè ïîääåðæàíèå èíòåðåñà ê íåìó è åãî ïðîäâèæåíèå íà ðûíêå".
Ïðè÷èíà â òîì, ÷òî ðàñïðîñòðàíåíèå è ðàçìåùåíèå êîìïàíèåé èíôîðìàöèè î ñàìîé ñåáå íå îòíîñèòñÿ ê ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè.
Íàäî ñêàçàòü, ÷òî â äàííîì ñëó÷àå ìèíôèíîâöû àáñîëþòíî ïðàâû. Âåäü â ïóíêòå 2 ñòàòüè 346.26 ÍÊ ÐÔ ðå÷ü èäåò î òåõ, êòî îêàçûâàåò êëèåíòàì ïëàòíûå óñëóãè (âåäåò ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ äåÿòåëüíîñòü) ïî ðàçìåùåíèþ ðåêëàìû íà òðàíñïîðòå. Ïðîùå ãîâîðÿ . "âìåíåíùèêàìè" ñòàíîâÿòñÿ ðåêëàìíûå àãåíòñòâà, à íå ôèðìà . ðåêëàìîäàòåëü.
Çàìåòüòå: âñå ýòî ïðèìåíèìî è ê ðåêëàìå, êîòîðóþ êîìïàíèÿ äàåò â ÑÌÈ (ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 15 ìàÿ 2006 ã. ˜ 03-11-04/3/256).
Ðåêëàìà íà òðàíñïîðòå: Ìèíôèí ñîâåòóåò...
Ñîâñåì íåäàâíî ìèíôèíîâöû äàëè ñîâåò òåì "ðåêëàìèñòàì", êîòîðûå ðàçìåùàþò èíôîðìàöèþ íà àðåíäîâàííûõ àâòîáóñàõ è òðîëëåéáóñàõ.
Ôèíàíñèñòû ðàçðåøèëè òàêèì ôèðìàì ïðè ðàñ÷åòå ÅÍÂÄ êîððåêòèðîâàòü çíà÷åíèå êîýôôèöèåíòà áàçîâîé äîõîäíîñòè (Ê2). Ïðàâäà, äåëàòü ýòî ìîæíî òîëüêî â òîì ñëó÷àå, åñëè ìàøèíà âûõîäèò íà ìàðøðóò íå êàæäûé äåíü, à ïî óòâåðæäåííîìó ãðàôèêó (ïèñüìî Ìèíôèíà îò 16 èþíÿ 2006 ã. ˜ 03-11-04/3/290).
Ýòî îçíà÷àåò, ÷òî êîìïàíèè âïðàâå ïîñ÷èòàòü êîýôôèöèåíò Ê2 ñàìîñòîÿòåëüíî. Äëÿ ýòîãî íóæíî ðàçäåëèòü êîëè÷åñòâî äíåé âûõîäà òðàíñïîðòà íà îáùåå ÷èñëî äíåé â ìåñÿöå. Íàïîìíèì: ïî îáùåìó ïðàâèëó, Ê2 óñòàíàâëèâàþò ìåñòíûå âëàñòè. Åãî ïðåäåëû êîëåáëþòñÿ îò 0,005 äî 1 âêëþ÷èòåëüíî (ï. 7 ñò. 346.28 ÍÊ ÐÔ). Ïîýòîìó "ðåêëàìùèêàì" ïðèäåòñÿ âûáèðàòü, ÷òî äëÿ íèõ âûãîäíåå: âîñïîëüçîâàòüñÿ ñîâåòîì Ìèíôèíà èëè ïðèìåíèòü Ê2, óñòàíîâëåííûé ìåñòíûìè çàêîíàìè.
...è îáúÿñíÿåò
Ôèíàíñèñòû ðàçúÿñíèëè: åñëè ðåêëàìíîå àãåíòñòâî ðàçìåùàåò èíôîðìàöèþ î êëèåíòå íà òðàíñïîðòå (íàíîñèò è ìîíòèðóåò ðåêëàìíûå ìàòåðèàëû è ò.ï.), òî îíî è ïåðå÷èñëÿåò "âìåíåííûé" íàëîã. Âåäü ïëàòèòü ÅÍÂÄ äîëæåí òîò, êòî íåïîñðåäñòâåííî ñîçäàåò è ðàñïðîñòðàíÿåò ðåêëàìó äëÿ çàêàç÷èêà. À íèêàê íå òà êîìïàíèÿ, êîòîðàÿ ïðåäîñòàâëÿåò òðàíñïîðò äëÿ ðàçìåùåíèÿ íà íåì èíôîðìàöèè.
Îäíàêî, ïîä÷åðêíóëè ÷èíîâíèêè, åñëè èíôîðìàöèþ íà áîðòà ìàøèíû íàíîñèò íå àãåíòñòâî, à ñîáñòâåííèê òðàíñïîðòà, òî ïëàòèòü ÅÍÂÄ äîëæåí èìåííî îí (ïèñüìî Ìèíôèíà îò 16 èþíÿ 2006 ã. ˜ 03-11-04/3/290).
Íàäî ñêàçàòü, ÷òî ïîäîáíûå ðàçúÿñíåíèÿ Ìèíôèíà ïðèøëèñü êàê íåëüçÿ êñòàòè, ïîñêîëüêó ñ ïðîøëîãî ìåñÿöà äåéñòâóåò íîâûé Çàêîí î ðåêëàìå. Ýòîò çàêîí èçìåíèë ïðàâèëà îôîðìëåíèÿ ñäåëîê íà ðàçìåùåíèå ðåêëàìû íà òðàíñïîðòå. Òåïåðü âëàäåëüöû ìàøèí îáÿçàíû çàêëþ÷àòü äîãîâîðû íà ðàçìåùåíèå ðåêëàìû ñ íåïîñðåäñòâåííûìè ðåêëàìîäàòåëÿìè.
Âîò ÷òî ïî ýòîìó ïîâîäó äóìàþò ýêñïåðòû áåðàòîðà "Ñîâðåìåííàÿ íàëîãîâàÿ ýíöèêëîïåäèÿ": "Áóäåò "òðàíñïîðòíèê" ïëàòèòü ÅÍÂÄ èëè íåò, çàâèñèò îò òîãî, ÷òî èìåííî çàïèñàíî â äîãîâîðå ñ êëèåíòîì. ×òîáû íå ïîïàñòü â "ðåêëàìíóþ çàïàäíþ", íóæíî íàïèñàòü, ÷òî âëàäåëåö ìàøèíû òîëüêî ïåðåäàåò â àðåíäó áîðòà òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà. Çíà÷èò è äîõîä ïî ýòîìó äîãîâîðó îí ïîëó÷àåò òîëüêî îò ñäà÷è ñîáñòâåííîñòè â àðåíäó. À ñîçäàâàòü, ìîíòèðîâàòü, íàêëåèâàòü èëè íàíîñèòü ðåêëàìíûå ìàòåðèàëû áóäåò àãåíòñòâî (ïî äîãîâîðó ñ çàêàç÷èêîì)".
Ðåêëàìà íà òàáëî
"Âìåíåíùèêàì", êîòîðûå ðàçìåùàþò ðåêëàìó íà ýëåêòðîííûõ òàáëî, Ìèíôèí ïîäñêàçàë, êàê ìîæíî óìåíüøèòü ïëîùàäü, "ó÷àñòâóþùóþ" â ðàñ÷åòå ÅÍÂÄ (ïèñüìî îò 24 àïðåëÿ 2006 ã. ˜ 03-11-04/3/221).
Òàêèå ôèðìû îïðåäåëÿþò îáëàãàåìóþ áàçó, óìíîæèâ ïëîùàäü èíôîðìàöèîííîãî ïîëÿ ðåêëàìíîãî ùèòà íà áàçîâóþ äîõîäíîñòü (ïóíêò 3 ñòàòüè 346.29 ÍÊ ÐÔ). Ïðè÷åì
"ïëîùàäü ïîëÿ" äëÿ ðàñ÷åòà ÅÍÂÄ - ýòî òîëüêî ïëîùàäü ñâåòîèçëó÷àþùåé ïîâåðõíîñòè ñâåòîäèîäîâ (ñò. 346.27 ÍÊ ÐÔ). Îíà ìåíüøå ïîâåðõíîñòè âñåãî ýëåêòðîííîãî òàáëî. Ïðè ðàñ÷åòå ÅÍÂÄ, ïîä÷åðêíóëè ôèíàíñèñòû, íóæíî áðàòü èìåííî ïëîùàäü ïîâåðõíîñòè ñâåòîäèîäîâ.
Îäíàêî, êîìïàíèÿì, êîòîðûå èñïîëüçóþò òàáëî ñ àâòîìàòè÷åñêîé ñìåíîé èçîáðàæåíèÿ, íóæíî ïîìíèòü ñëåäóþùåå. Äëÿ íèõ èíôîðìàöèîííûì ïîëåì ñ÷èòàåòñÿ âñÿ ïëîùàäü ýêñïîíèðóþùåé ïîâåðõíîñòè (346. 27 ÍÊ ÐÔ). Ñ íåå òî è íóæíî ïëàòèòü ÅÍÂÄ (ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 28 àïðåëÿ 2006 ã. ˜ 03-11-04/3/224). È ýòîò ïîêàçàòåëü íå çàâèñèò îò îáúåìà íàíåñåííûõ íà òàáëî ñâåäåíèé. Òàê, åñëè ïëàêàò çàíèìàåò ëèøü ïîëîâèíó ïîâåðõíîñòè ðåêëàìíîé êîíñòðóêöèè, ýòî íå ïîçâîëÿåò êîìïàíèÿì ïëàòèòü âäâîå ìåíüøå (ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 10 ôåâðàëÿ 2006 ã. ˜ 03-11-04/3/77).
Ýòî âàæíî!
"Âìåíåííûé" íàëîã íå ïëàòÿò "ðåêëàìùèêè", åñëè îíè çàíèìàþòñÿ òàê íàçûâàåìûìè "äîäåëêàìè": äåìîíòèðóþò èçîáðàæåíèÿ, ïåðåêëåèâàþò ïëàêàòû è ò.ï. Ñ òàêîé äåÿòåëüíîñòè íóæíî ïëàòèòü "îáû÷íûå" íàëîãè èëè ïðèìåíÿòü ÓÑÍ. Ýòó òî÷êó çðåíèÿ âûñêàçàëè ðàáîòíèêè ôèíàíñîâîãî âåäîìñòâà â ïèñüìå îò 27 äåêàáðÿ 2005 ã. ˜ 03-11-04/3/187.
Âûõîäèò, ÷òî ïåðâîíà÷àëüíîå ðàñïðîñòðàíåíèå, ðàçìåùåíèå, ñîçäàíèå ðåêëàìíûõ ïðîäóêòîâ ïîä ÅÍÂÄ ïîäïàäàåò. À âîò, ê ïðèìåðó, "ïîäíîâëåíèå" ïëàêàòà óæå íåò. Ïîýòîìó ðåêëàìíûì êîìïàíèÿì ïðèäåòñÿ âåñòè ðàçäåëüíûé ó÷åò ïî âèäàì äåÿòåëüíîñòè.
