Èçäàòåëüñêèé äîì "ÔÁÊ-ÏÐÅÑÑ"
Àâòîð êíèã: Íîâàÿ áóõãàëòåðñêàÿ îò÷åòíîñòü (Êâàðòàëüíàÿ) (Áåðàòîð-Ïðåññ, 2003), è Ãîäîâàÿ áóõãàëòåðñêàÿ îò÷åòíîñòü. Êðàòêèå ðåêîìåíäàöèè ïî ñîñòàâëåíèþ (Áåðàòîð-Ïðåññ, 2004), Êîìàíäèðîâêè ðàáîòíèêîâ (Áåðàòîð-Ïðåññ, 2002 è 2003), Êîìàíäèðîâî÷íûå ðàñõîäû: ïðàâèëà ðàñ÷åòà íàëîãîâ (Ì.: ÍàëîãÈíôîðì,2003). Àâòîð ñòàòåé â æóðíàëàõ "Êîíñóëüòàíò", "Ïðàêòè÷åñêàÿ áóõãàëòåðèÿ", "Äèðåêòîð-èíôî", "Èíîñòðàííûé êàïèòàë â Ðîññèè", "Ïðàêòè÷åñêèé áóõãàëòåðñêèé ó÷åò", åæåíåäåëüíèêàõ "Ó÷åò. Íàëîãè. Ïðàâî", "Ôèíàíñîâàÿ ãàçåòà", "Áóõãàëòåðñêîå ïðèëîæåíèå ê ãàçåòå "Ýêîíîìèêà è æèçíü" è äðóãèõ èçäàíèÿõ.
Ýêñïåðò áåðàòîðà "Ïðàêòè÷åñêàÿ áóõãàëòåðèÿ" è îáíîâëåíèé ê áåðàòîðàì "Ñîâðåìåííàÿ íàëîãîâàÿ ýíöèêëîïåäèÿ", "Êîððåñïîíäåíöèÿ ñ÷åòîâ" è "Âûïëàòû ôèçè÷åñêèì ëèöàì".
Ïîáåäèòåëü â êîíêóðñå "Ëèöî æóðíàëà "Ðîññèéñêèé íàëîãîâûé êóðüåð - 2002ã." (äèïëîì ÌÍÑ ÐÔ êàê ñïåöèàëèñò â îáëàñòè ðåøåíèÿ ñëîæíûõ âîïðîñîâ ïî íàëîãîîáëîæåíèþ). Ëàóðåàò 2 òóðà êîíêóðñà "Ëó÷øèé áóõãàëòåð Ðîññèè 2001" â íîìèíàöèè "Ñïåöèàëèñò â îáëàñòè íàëîãîîáëîæåíèÿ". Ïîáåäèòåëü âñåðîññèéñêîãî êîíêóðñà "Ëó÷øèé áóõãàëòåð Ðîññèè 2000ã." (äèïëîì Ìèíôèíà ÐÔ è ÈÏÁ Ðîññèè). Ëó÷øèé áóõãàëòåð Ìîñêâû 99ã. (æóðíàë "Ìîñêîâñêèé áóõãàëòåð").
|
Ôîìè÷åâà Ë. Ï., Ðóêîâîäèòåëü äåïàðòàìåíòà áóõó÷åòà è àóäèòà ÊÀ "Ôîðóì" Îïóáëèêîâàíî â ãàçåòà "Ó÷åò, íàëîãè, ïðàâî"
| Ðàñòèì èç óáûòêà àêòèâ |
Öåíà âîïðîñà Ýòî íåïðèâû÷íî . ðàñòèòü èç óáûòêà àêòèâ. Òåì íå ìåíåå, ñ 1 ÿíâàðÿ ýòîãî ãîäà áëàãîäàðÿ ÏÁÓ 18/02 .Ó÷åò ðàñ÷åòîâ ïî íàëîãó íà ïðèáûëü. ýòî íîâàÿ îáÿçàííîñòü áóõãàëòåðà. Ðàçíûå ïðàâèëà áóõãàëòåðñêîãî è íàëîãîâîãî ó÷åòà ïîëó÷åííîãî óáûòêà ïðèâîäÿò ïî ÏÁÓ 18/02 ê îáðàçîâàíèþ îòëîæåííîãî íàëîãîâîãî àêòèâà, êîòîðûé íóæíî îòðàçèòü íà ñ÷åòàõ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è â áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè. Íå õîòèì ïóãàòü ÷èòàòåëåé, íî ñðàçó ïðåäóïðåäèì, êàêîé øòðàô ãðîçèò çà íåâûïîëíåíèå òðåáîâàíèé ÏÁÓ. Çà èñêàæåíèå ëþáîé ñòàòüè (ñòðîêè) ôîðìû áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè íå ìåíåå ÷åì íà 10 ïðîöåíòîâ ïðåäóñìîòðåí øòðàô 2000.3000 ðóáëåé (ñò. 15.11 ÊîÀÏ ÐÔ). Òàê êàê èñêàæåíèå îò÷åòíîñòè ïðîèçîøëî â ðåçóëüòàòå îäíîãî äåÿíèÿ . íåñîáëþäåíèÿ òðåáîâàíèé ÏÁÓ 18/02, òî øòðàô áóäåò îäèí (ï. 5 ñò. 4.1 ÊîÀÏ ÐÔ). Îò ðåäàêöèè ×òîáû âûÿñíèòü, áóäóò ëè íàëîãîâûå îðãàíû ïðèìåíÿòü øòðàôíûå ñàíêöèè íà ïðàêòèêå, êîððåñïîíäåíò .ÓÍÏ. îáðàòèëñÿ â t;Äåïàðòàìåíò íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè ÌÍÑ Ðîññèè. Êàê íàì ñîîáùèëè, îòâåòñòâåííîñòü áóäåò. Îñîáåííî ýòî êàñàåòñÿ òåõ îðãàíèçàöèé, êîòîðûå âûâîäÿò íàëîã íà ïðèáûëü ïî äàííûì áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è íå âåäóò îòäåëüíûå íàëîãîâûå ðåãèñòðû.Ïîìèìî ýòîãî, èç çà íåîòðàæåíèÿ îòëîæåííîãî íàëîãîâîãî àêòèâà èñêàæàåòñÿ ñóììà àêòèâîâ áàëàíñà è ñòîèìîñòü ÷èñòûõ àêòèâîâ. Ñîãëàñíî Ïîðÿäêó îöåíêè ñòîèìîñòè ÷èñòûõ àêòèâîâ àêöèîíåðíûõ îáùåñòâ, óòâåðæäåííîìó ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè ˜ 10 è ÔÊÖÁ ÐÔ ˜ 03-6/ïç îò 29.01.03 âåëè÷èíà îòëîæåííûõ íàëîãîâûõ àêòèâîâ âêëþ÷àåòñÿ â ðàñ÷åò ÷èñòûõ àêòèâîâ. À ïðåäïðèÿòèå, ñóììà àêòèâîâ áàëàíñà êîòîðîãî ïðåâûøàåò íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà â 200 òûñÿ÷ ðàç óñòàíîâëåííûé ÌÐÎÒ, ïîäëåæàò îáÿçàòåëüíîé àóäèòîðñêîé ïðîâåðêå ñîãëàñíî Ôåäåðàëüíîìó çàêîíó îò 07.08.01 ˜ 119-ÔÇ .Îá àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè..
Ïåðåíîñ óáûòêà íà áóäóùåå - àêòèâ Íàëîãîâûì êîäåêñîì îïðåäåëåí îñîáûé ïîðÿäîê ó÷åòà è ïåðåíîñà óáûòêà íà áóäóùåå. Ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãîîáëàãàåìîé ïðèáûëè îðãàíèçàöèÿ ó÷èòûâàåò óáûòêè îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè (òîâàðîâ, ðàáîò, óñëóã), îò ðåàëèçàöèè ëþáîãî èìóùåñòâà è èìóùåñòâåííûõ ïðàâ, à òàêæå îò âíåðåàëèçàöèîííûõ îïåðàöèé. Ïîðÿäîê ïåðåíîñà óáûòêà, ïîëó÷åííîãî îðãàíèçàöèåé â òåêóùåì íàëîãîâîì ïåðèîäå, îïðåäåëåí ñòàòüåé 283 è ïóíêòîì 9 ñòàòüè 315 ÍÊ ÐÔ. Òàêæå êîäåêñ ïðåäóñìàòðèâàåò ñïåöèàëüíûå íîðìû ïåðåíîñà óáûòêîâ ïî îïåðàöèÿì ñ öåííûìè áóìàãàìè (ï. 10 ñò. 280 ÍÊ ÐÔ), ïî îïåðàöèÿì ñ ôèíàíñîâûìè èíñòðóìåíòàìè ñðî÷íûõ ñäåëîê, íå îáðàùàþùèìèñÿ íà îðãàíèçîâàííîì ðûíêå (ï. 16 ñò. 274, ñò. 304 ÍÊ ÐÔ), ïî ðàñõîäàì îáñëóæèâàþùèõ ïðîèçâîäñòâ è õîçÿéñòâ (ñò. 275.1 ÍÊ ÐÔ). Ïî îáùåìó ïðàâèëó óáûòîê ïåðåíîñÿòñÿ íà áóäóùåå â òå÷åíèå äåñÿòè ëåò, ñëåäóþùèõ çà òåì íàëîãîâûì ïåðèîäîì, â êîòîðîì îí ïîëó÷åí. Èíà÷å ãîâîðÿ, â ïåðèîäå, â êîòîðîì äàííûé óáûòîê áûë ïîëó÷åí, óìåíüøåíèå íàëîãîâîé áàçû íà ñóììó ýòîãî óáûòêà íå ïðîèçâîäèòñÿ, îí áóäåò óìåíüøàòü íàëîãîâóþ áàçó â òå÷åíèå ñëåäóþùèõ äåñÿòè ëåò. Íåñêîëüêî èíîé ïîðÿäîê ïðåäóñìîòðåí äëÿ ïåðåíîñà óáûòêà îò ïðîäàæè àìîðòèçèðóåìîãî èìóùåñòâà. À ïî ïðàâèëàì ÏÁÓ 18/02 óìåíüøåíèå â áóäóùåì íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü è ñîîòâåòñòâåííî ñàìîãî íàëîãà íà ïðèáûëü ïðèâîäèò ê îáðàçîâàíèþ îòëîæåííîãî íàëîãîâîãî àêòèâà îðãàíèçàöèè (ï. 11, ï. 14 ÏÁÓ 18/02). Ðàññìîòðèì ïðåâðàùåíèå óáûòêà â àêòèâ íà ïðèìåðå ðåàëèçàöèè îñíîâíîãî ñðåäñòâà. ;Ïðèìåð.  ìàðòå 2003 ãîäà îðãàíèçàöèÿ ïðîäàëà àâòîìîáèëü ïî öåíå 120 000 ðóá., â òîì ÷èñëå ÍÄÑ - 20 000 ðóá. Àâòîìîáèëü áûë êóïëåí â ìàðòå 2002 ãîäà çà 240 000 ðóá., â òîì ÷èñëå ÍÄÑ - 40 000 ðóá.  ýòîì æå ìåñÿöå àâòîìîáèëü ââåäåí â ýêñïëóàòàöèþ Ïåðâîíà÷àëüíàÿ ñòîèìîñòü àâòîìîáèëÿ â áóõãàëòåðñêîì è íàëîãîâîì ó÷åòå îäèíàêîâû. Ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ, óñòàíîâëåííûé îðãàíèçàöèåé â áóõãàëòåðñêîì è íàëîãîâîì ó÷åòå, - 4 ãîäà (48 ìåñÿöåâ). Çà ïåðèîä ñ àïðåëÿ 2002 ãîäà ïî ìàðò 2003 ãîäà âêëþ÷èòåëüíî â áóõãàëòåðñêîì è íàëîãîâîì ó÷åòå íà÷èñëåíà àìîðòèçàöèÿ â ñóììå 50 000 ðóá. (200 000 ðóá. : 48 ìåñ. õ 12 ìåñ.). Îñòàòî÷íàÿ ñòîèìîñòü ðàâíà 150 000 ðóá. (200 000 - 50 000). Óáûòîê îò ïðîäàæè àâòîìîáèëÿ ñîñòàâèë 50 000 ðóá. (150 000 - 100 000).
Áóõãàëòåðñêèé óáûòîê  áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå óáûòîê îò ðåàëèçàöèè îñíîâíîãî ñðåäñòâà (50 000 ðóá.) â ïîëíîì îáúåìå óìåíüøàåò ôèíàíñîâûå ðåçóëüòàòû â ïåðèîäå ïðîäàæè èìóùåñòâà,òî åñòü â I êâàðòàëå 2003 ãîäà. Òàêîé ïîðÿäîê ïðåäóñìîòðåí ïóíêòîì 31 ÏÁÓ 6/01 .Ó÷åò îñíîâíûõ ñðåäñòâ..
Íàëîãîâûé óáûòîê  îòëè÷èå îò áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà â íàëîãîâîì ó÷åòå óáûòîê îò ðåàëèçàöèè îñíîâíîãî ñðåäñòâà â I êâàðòàëå 2003 ãîäà íå ïðèçíàåòñÿ. Åñëè îñòàòî÷íàÿ ñòîèìîñòü àìîðòèçèðóåìîãî èìóùåñòâà ñ ó÷åòîì ðàñõîäîâ, ñâÿçàííûõ ñ åãî ðåàëèçàöèåé, ïðåâûøàåò âûðó÷êó îò åãî ðåàëèçàöèè, ðàçíèöà ïðèçíàåòñÿ óáûòêîì, êîòîðûé ïðèíèìàþò äëÿ íàëîãà íà ïðèáûëü â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì ïóíêòîì 3 ñòàòüè 268 ÍÊ ÐÔ. Ïîëó÷åííûé óáûòîê îðãàíèçàöèÿ âêëþ÷àåò â ñîñòàâ ïðî÷èõ ðàñõîäîâ ðàâíûìè äîëÿìè â òå÷åíèå îïðåäåëåííîãî ñðîêà. Ñðîê îïðåäåëÿþò êàê ðàçíèöó ìåæäó êîëè÷åñòâîì ìåñÿöåâ ñðîêà ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ ðåàëèçîâàííîãî èìóùåñòâà è êîëè÷åñòâîì ìåñÿöåâ åãî ôàêòè÷åñêîé ýêñïëóàòàöèè äî ìîìåíòà ðåàëèçàöèè, âêëþ÷àÿ ìåñÿö, â êîòîðîì èìóùåñòâî áûëî ðåàëèçîâàíî.  íàøåì ïðèìåðå ñðîê, â òå÷åíèå êîòîðîãî áóäåò ñïèñûâàòüñÿ óáûòîê â íàëîãîâîì ó÷åòå, ñîñòàâèò 36 ìåñ. (48 - 12).  ìåñÿöå ðåàëèçàöèè èìóùåñòâà íà îáúåêò íà÷èñëÿþò àìîðòèçàöèþ, ïîýòîìó â ýòîì ìåñÿöå óáûòêè íå îòðàæàþò. Ñïèñûâàòü óáûòîê íà ðàñõîäû íà÷èíàþò ñ ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà ìåñÿöåì ðåàëèçàöèè. Çíà÷èò, â íàøåì ïðèìåðå êàæäûé ìåñÿö, íà÷èíàÿ ñ àïðåëÿ 2003 ãîäà, áóõãàëòåð áóäåò óìåíüøàòü íàëîãîâóþ áàçó ïî íàëîãó íà ïðèáûëü íà 1389 ðóá. (50 000 ðóá. : 36 ìåñ.).
Ó÷åò âîçíèêøèõ ðàçíèö Ñîãëàñíî ïóíêòó 8 ñòàòüè 274 ÍÊ ÐÔ, åñëè â îò÷åòíîì (íàëîãîâîì) ïåðèîäå îðãàíèçàöèÿ ïîëó÷èëà óáûòîê, íàëîãîâàÿ áàçà ïî íàëîãó íà ïðèáûëü â ýòîì ïåðèîäå ïðèçíàåòñÿ ðàâíîé íóëþ. Ïî äàííûì íàøåãî ïðèìåðà â I êâàðòàëå 2003 ãîäà íàëîãîâàÿ áàçà ðàâíà íóëþ. Ýòî áîëüøå áóõãàëòåðñêîãî óáûòêà (50 000 ðóá.) íà 50 000 ðóá. Òàêèì îáðàçîì, â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå âîçíèêàþò ïîëîæèòåëüíûå ðàçíèöû ìåæäó íàëîãîâîé áàçîé ïî íàëîãó íà ïðèáûëü è áóõãàëòåðñêèì óáûòêîì.  íàëîãîâîì ó÷åòå ñóììà óáûòêà ïåðåíîñèòñÿ íà áóäóùåå, è áóäåò óìåíüøàòü íàëîãîâóþ áàçó ïîñëåäóþùèõ îò÷åòíûõ (íàëîãîâûõ) ïåðèîäîâ.  áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå ýòà îïåðàöèÿ íå ïðèâåäåò ê èçìåíåíèþ ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ â áóäóùåì. Ñîãëàñíî ïóíêòó 11 ÏÁÓ 18/02 ñóììà óáûòêà, ïåðåíåñåííîãî íà áóäóùåå, íå èñïîëüçîâàííîãî äëÿ óìåíüøåíèÿ íàëîãà íà ïðèáûëü â îò÷åòíîì ïåðèîäå, íî êîòîðûé áóäåò ïðèíÿò â öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ â ïîñëåäóþùèõ îò÷åòíûõ ïåðèîäàõ, ïðèçíàåòñÿ âû÷èòàåìîé âðåìåííîé ðàçíèöåé. Ïóíêòîì 14 ÏÁÓ 18/02 îïðåäåëåíî, ÷òî â òîì îò÷åòíîì ïåðèîäå, êîãäà âîçíèêàþò âû÷èòàåìûå âðåìåííûå ðàçíèöû, îðãàíèçàöèÿ ïðèçíàåò â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå îòëîæåííûå íàëîãîâûå àêòèâû. Ýòî ÷àñòü îòëîæåííîãî íàëîãà íà ïðèáûëü, êîòîðàÿ äîëæíà ïðèâåñòè ê óìåíüøåíèþ íàëîãà íà ïðèáûëü, ïîäëåæàùåãî óïëàòå â áþäæåò â ñëåäóþùåì çà îò÷åòíûì èëè â ïîñëåäóþùèõ îò÷åòíûõ ïåðèîäàõ. Îòëîæåííûå íàëîãîâûå àêòèâû îòðàæàþòñÿ â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå â êà÷åñòâå âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ (ïîäï. 17, 23 ÏÁÓ 18/02).  íàøåì ïðèìåðå â I êâàðòàëå 2003 ãîäà îðãàíèçàöèÿ îòðàçèò â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå: - âû÷èòàåìûå âðåìåííûå ðàçíèöû â ðàçìåðå ïåðåíîñèìîãî óáûòêà íà áóäóùåå 50 000 ðóá.; - îòëîæåííûé íàëîãîâûé àêòèâ â ðàçìåðå 12 000 ðóá. (50 000 ðóá. õ 24%).  áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå 31 ìàðòà 2003 ãîäà ñäåëàíû ïðîâîäêè: Äåáåò 62 Êðåäèò 91-1 - 120 000 ðóá. - ïðèçíàíà âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè èìóùåñòâà; Äåáåò 91-3 Êðåäèò 68 - 20 000 ðóá. . îòðàæåí ÍÄÑ ïî ðåàëèçàöèè àâòîìàøèíû; Äåáåò 01 ñóáñ÷åò .Âûáûòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ. Êðåäèò 01 - 200 000 ðóá. . ñïèñàíà ïåðâîíà÷àëüíàÿ ñòîèìîñòü àâòîìîáèëÿ; Äåáåò 02 Êðåäèò 01 ñóáñ÷åò .Âûáûòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ. - 50 000 ðóá. - ñïèñàíà ñóììà íà÷èñëåííîé àìîðòèçàöèè; Äåáåò 91-2 Êðåäèò 01 ñóáñ÷åò .Âûáûòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ. - 150 000 ðóá. - ñïèñàíà îñòàòî÷íàÿ ñòîèìîñòü ïðîäàííîãî àâòîìîáèëÿ; Äåáåò 99 ñóáñ÷åò .Âû÷èòàåìàÿ âðåìåííàÿ ðàçíèöà. Êðåäèò 91-1 - 50 000 ðóá. (120 000 - 20 000 .50 000) - îòðàæåí óáûòîê îò ðåàëèçàöèè îñíîâíîãî ñðåäñòâà (âû÷èòàåìàÿ âðåìåííàÿ ðàçíèöà); Äåáåò 68 Êðåäèò 99 ñóáñ÷åò .Óñëîâíûé äîõîä ïî íàëîãó íà ïðèáûëü. - 12 000 ðóá. (50 000 ðóá. õ 24%) - îòðàæåí óñëîâíûé äîõîä ïî íàëîãó íà ïðèáûëü ñîãëàñíî ïóíêòó 20 ÏÁÓ 18/02; Äåáåò 09 Êðåäèò 68 - 12 000 ðóá. (50 000 ðóá. õ 24%) - îòðàæåí îòëîæåííûé íàëîãîâûé àêòèâ. Òåêóùèé íàëîã íà ïðèáûëü ïî äàííûì áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà . 0 ðóá. Ýòî ñîîòâåòñòâóåò ñóììå íàëîãà íà ïðèáûëü, îòðàæàåìîé â äåêëàðàöèè ïî íàëîãó ïî èòîãàì I êâàðòàëà. Âåäü, êàê ìû óæå ñêàçàëè, ñîãëàñíî ïóíêòó 8 ñòàòüè 274 ÍÊ ÐÔ â ñëó÷àå, åñëè â îò÷åòíîì (íàëîãîâîì) ïåðèîäå ïîëó÷åí óáûòîê, íàëîãîâàÿ áàçà ðàâíà íóëþ. Ïî ìåðå ïîëó÷åíèÿ äîõîäà â ñëåäóþùèõ îò÷åòíûõ (íàëîãîâûõ) ïåðèîäàõ âðåìåííûå ðàçíèöû áóäóò ïîãàøàòüñÿ. Îòëîæåííûé íàëîãîâûé àêòèâ áóõãàëòåð áóäåò ñïèñûâàòü ïðîâîäêîé: Äåáåò 68 Êðåäèò 09 - 1389 ðóá. - îòðàæåíî ñïèñàíèå îòëîæåííîãî íàëîãîâîãî àêòèâà. Ñïèñûâàåìóþ ñóììó áóõãàëòåð áóäåò îòðàæàòü â íàëîãîâîé äåêëàðàöèè, íà÷èíàÿ ñ àïðåëÿ 2003 ãîäà ïî ñòðîêå 170 .Äðóãèå ðàñõîäû. â Ïðèëîæåíèè ˜ 2 ê ëèñòó 02 (ïðè óñëîâèè ïîëó÷åíèÿ äîñòàòî÷íîãî äîõîäà). Åñëè â òåêóùåì îò÷åòíîì (íàëîãîâîì) ïåðèîäå îòñóòñòâóåò íàëîãîîáëàãàåìàÿ ïðèáûëü, íî ñóùåñòâóåò âåðîÿòíîñòü åå âîçíèêíîâåíèÿ â ïîñëåäóþùèõ îò÷åòíûõ ïåðèîäàõ, ñóììû îòëîæåííîãî íàëîãîâîãî àêòèâà îñòàíóòñÿ áåç èçìåíåíèÿ äî òîãî îò÷åòíîãî ïåðèîäà, êîãäà âîçíèêíåò íàëîãîîáëàãàåìàÿ ïðèáûëü (ï. 17 ÏÁÓ 18/02).  çàêëþ÷åíèè õîòåëîñü áû îáðàòèòü âíèìàíèå íà òðåáîâàíèå àáçàöà 2 ïóíêòà 14 ÏÁÓ 18/02. Äëÿ ïðèçíàíèÿ îòëîæåííîãî íàëîãîâîãî àêòèâà äîëæíà ñóùåñòâîâàòü âåðîÿòíîñòü òîãî, ÷òî îðãàíèçàöèÿ ïîëó÷èò íàëîãîîáëàãàåìóþ ïðèáûëü â ïîñëåäóþùèõ îò÷åòíûõ ïåðèîäàõ. Íàïðèìåð, îðãàíèçàöèÿ íå íàìåðåíà â ñëåäóþùåì íàëîãîâîì ïåðèîäå ïåðåéòè íà óïðîùåííóþ ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ.
Îò÷åòíîñòü Ïðèìåð çàïîëíåíèÿ îò÷åòà î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ (ôîðìà ˜ 2) ïî äàííûì íàøåãî ïðèìåðà çà I êâàðòàë 2003 ãîäà ïðåäñòàâëåí â òàáëèöå 1.  òàáëèöàõ 2 è 3 ïîêàçàí ïðèìåð çàïîëíåíèÿ íàëîãîâîé äåêëàðàöèè ïî íàëîãó íà ïðèáûëü çà òîò æå ïåðèîä.
Òàáëèöà 1. Îò÷åò î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ çà 1 êâàðòàë 2003 ãîäà (ðóá.)
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëÿ | Êîä ñòðîêè | Çà îò÷åòíûé ïåðèîä | Ïðèáûëü (óáûòîê) äî íàëîãîîáëîæåíèÿ | 140 | (50 000) | Íàëîã íà ïðèáûëü òåêóùèé (ñòðîêè 151 + 154) | 150 | 0 |  òîì ÷èñëå:- óñëîâíûé äîõîä | 151 | (12 000) | - îòëîæåííûé íàëîãîâûé àêòèâ | 154 | 12 000 |
Òàáëèöà 2. Ïðèëîæåíèå N 1 ê Ëèñòó 02 Äîõîäû îò ðåàëèçàöèè çà I êâàðòàë 2003 ãîäà(ðóá.)
Ïîêàçàòåëè | Êîä ñòðîêè | Ñóììà | Âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè àìîðòèçèðóåìîãî èìóùåñòâà | 060 | 100 000 |
Òàáëèöà 3. Ïðèëîæåíèå N 2 ê Ëèñòó 02 Ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ïðîèçâîäñòâîì è ðåàëèçàöèåé çà I êâàðòàë 2003 ãîäà (ðóá.)
Ïîêàçàòåëè | Êîä ñòðîêè | Ñóììà | Ïðî÷èå ðàñõîäû . âñåãî, | 070 | - | â òîì ÷èñëå äðóãèå ðàñõîäû | 170 | - | Îñòàòî÷íàÿ ñòîèìîñòü ðåàëèçîâàííîãî àìîðòèçèðóåìîãî èìóùåñòâà è ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ åãî ðåàëèçàöèåé | 210 | 150 000 | Óáûòêè îò ðåàëèçàöèè àìîðòèçèðóåìîãî èìóùåñòâà, ïðèíèìàåìûå äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ â ñïåöèàëüíîì ïîðÿäêå | 260 | 50 000 | Èòîãî ïðèçíàííûõ ðàñõîäîâ (ñóììà ñòðîê ñ 010 ïî 040 + ñòðîêà 050 + ñòðîêà 060 + ñòðîêà 070 + ñóììà ñòðîê ñ 180 ïî 250) ìèíóñ (ñóììà ñòðîê ñ 260 ïî 300) + ñòðîêà 310) | 320 | 100 000 |
|
|
Ãîëîñîâ: 1 Ñðåäíèé áàë: 5.00
|