Бухгалтерский учет
Письмо Минфина России отљ09.09.2011 N 07 02 06/171
Вљсоответствии сљПоложением пољбухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным Приказом Минфина России отљ06.07.1999 N 43н, группа статей "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" включается вљраздел "Капитал иљрезервы".
Приљрассмотрении вопроса обљотражении вљбухгалтерской отчетности показателей пољстатьям "Прочие" следует обратить внимание наљРекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам пољпроведению аудита годовой бухгалтерском отчетности организаций заљ2010 год (Письмо Минфина России отљ24.01.2011 N 07 02 18/01), размещенные наљофициальном сайте Минфина вљсети Интернет.
Приљформировании вљбухгалтерской отчетности показателей совокупного финансового результата иљбазовой прибыли наљакцию следует руководствоваться соответственно приказами Минфина России отљ02.07.2010 N 66н "Ољформах бухгалтерской отчетности организаций" иљотљ21.03.2000 N 29н "Обљутверждении Методических рекомендаций пољраскрытию информации ољприбыли, приходящейся наљодну акцию".
Налог наљприбыль
Письмо ФНС России отљ05.09.2011 N ЕД-4-3/14401
Расходы налогоплательщика пољпроведению мероприятия сључастием распространителей продукции (самостоятельно илиљсљпривлечением третьих лиц) сљцелью привлечения внимания неопределенного круга лиц - потребителей этой продукции могут относиться кљрасходам наљрекламу согласно п.љ4 ст.љ264 НКљРФ. Приљэтом указанные расходы должны соответствовать требованиям, содержащимся вљп.љ1 ст.љ252 НКљРФ.
Письмо Минфина России отљ31.08.2011 N 07 02 12/26
Вљсоответствии сљФедеральным законом отљ21.11.1996 N 129 ФЗ "Ољбухгалтерском учете" публичность бухгалтерской отчетности заключается вљее опубликовании вљгазетах иљжурналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов иљдругих изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, аљтакже вљее передаче территориальным органам государственной статистики пољместу регистрации организации дляљпредоставления заинтересованным пользователям.
Вљсоответствии сљПорядком публикации бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами, утвержденным Приказом Минфина России отљ28.11.1996 N 101, расходы, связанные сљпубликацией бухгалтерской отчетности (включая расходы наљподготовку, издание иљрассылку пољпочте специальной брошюры (буклета) сљбухгалтерской отчетностью общества), включаются вљсебестоимость продукции (работ, услуг) какљзатраты, связанные сљуправлением производством.
Письмо Минфина России отљ15.09.2011 N 03 03 06/1/553
Расходы вљвиде стоимости товаров сљистекшим сроком годности могут быть учтены дляљцелей налогообложения прибыли приљусловии, чтољобязанность налогоплательщика пољуничтожению илиљутилизации конкретных категорий товаров предусмотрена законодательством. Кроме того, данные расходы должны быть произведены вљрамках предпринимательской деятельности иљдокументально подтверждены надлежащим образом.
Письмо Минфина России отљ23.09.2011 N 03 03 06/1/583
Согласно п.љ2 ст.љ254 НКљРФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества, вљтом числе вљвиде излишков, выявленных вљходе инвентаризации, определяется какљсумма дохода, учтенного налогоплательщиком вљпорядке, предусмотренном п.љ13 иљ20 ст.љ250 НКљРФ.
Вљсоответствии сљп.љ20 ст.љ250 НКљРФ кљвнереализационным доходам относятся доходы вљвиде стоимости излишков материально-производственных запасов иљпрочего имущества, которые выявлены вљрезультате инвентаризации.
Вљсоответствии сљПоложением пољбухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденным Приказом Минфина России отљ09.06.2001 N 44н, вљбухгалтерском учете вљкачестве материально-производственных запасов принимаются активы:
- используемые вљкачестве сырья, материалов иљт.?п.љприљпроизводстве продукции, предназначенной дляљпродажи (выполнения работ, оказания услуг);
- предназначенные дляљпродажи;
- используемые дляљуправленческих нужд организации.
Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных илиљполученных отљдругих юридических илиљфизических лиц иљпредназначенных дляљпродажи.
Таким образом, сљ1 января 2010 года вљцелях исчисления налога наљприбыль выручка отљреализации излишков товаров, выявленных вљходе инвентаризации, уменьшается наљсумму, учтенную вљсоставе внереализационных доходов.
Письмо Минфина России отљ21.09.2011 N 03 03 06/1/580
Пунктом 1 ст.љ284.1 НКљРФ определено, чтољорганизации, осуществляющие медицинскую деятельность вљсоответствии сљзаконодательствомљРФ, вправе применять налоговую ставку 0% приљсоблюдении ряда условий, установленных этой статьей.
Минфин считает, чтољприљопределении заљналоговый период процентного соотношения доходов, дающего право организации наљприменение налоговой ставки 0%, должны учитываться только доходы медицинской организации отљреализации приљосуществлении ею медицинской деятельности, входящей вљПеречень видов медицинской деятельности, установленный ПравительствомљРФ (аљтакже доходы отљвыполнения научных исследований иљ(или) опытно-конструкторских разработок), вљобщем объеме доходов, определяемых вљсоответствии сољст.љ248 НКљРФ, либо если организация, осуществляющая медицинскую деятельность, входящую вљуказанный перечень, нељимеет заљналоговый период доходов, учитываемых приљопределении налоговой базы вљсоответствии сљгл. 25 НКљРФ.
Приљопределении критерия, установленного пп.љ2 п.љ3 ст.љ284.1 НКљРФ, доходы медицинской организации отљреализации приљосуществлении ею медицинской деятельности, входящей вљПеречень видов медицинской деятельности, установленный ПравительствомљРФ (аљтакже доходы отљвыполнения научных исследований иљ(или) опытно-конструкторских разработок), учитываются заљминусом сумм НДС, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) данных услуг (разработок).
Условиями применения налоговой ставки 0% дляљорганизаций, осуществляющих медицинскую деятельность, является также наличие вљштате медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, вљобщей численности работников непрерывно вљтечение налогового периода нељменее 50% иљналичие вљштате организации непрерывно вљтечение налогового периода нељменее 15 работников (пп.љ3, 4 п.љ3 ст.љ284.1 НКљРФ).
Таким образом, условия ољчисленности работников, аљтакже ољчисленности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, должны соблюдаться непрерывно вљтечение налогового периода пољсостоянию наљлюбую дату вљтечение налогового периода.
Пољмнению Минфина, дляљрасчета численности следует использовать списочную численность работников, которая применяется дляљопределения среднесписочной численности работников.
Если Перечень видов медицинской деятельности будет опубликован вљ2011 году иљмедицинские организации нељпозднее 31 декабря 2011 года представят вљналоговые органы заявление иљкопии лицензии (лицензий) наљосуществление медицинской деятельности, выданной (выданных) вљсоответствии сљзаконодательством Российской Федерации, тољони будут вправе вљ2011 году применять налоговую ставку 0% приљсоблюдении всех условий, установленных п.љ3 ст.љ284.1 НКљРФ.
Если указанные заявления иљдокументы будут представлены вљналоговые органы дољофициального опубликования данного перечня, тољповторного представления ихљорганизациями, которые удовлетворяют предусмотренным ст.љ284.1 НКљРФ критериям, нељтребуется.
Специальные налоговые режимы
Письмо Минфина России отљ06.09.2011 N 03 11 06/3/98
Порядок ведения раздельного учета приљприменении налогоплательщиками одновременно системы налогообложения вљвиде ЕНВД иљУСНО Налоговым кодексом нељустановлен. Таким образом, организация самостоятельно разрабатывает иљутверждает указанный порядок. Приљэтом применяемый ею способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те илиљиные показатели кљразным видам предпринимательской деятельности.
Разработанный организацией порядок ведения раздельного учета должен быть закреплен вљприказе обључетной политике илиљвљлокальном документе, утвержденном приказом пољорганизации (приказом индивидуального предпринимателя), илиљнескольких документах, которые вљсовокупности будут содержать все правила, касающиеся порядка ведения организацией раздельного учета. Приљего разработке необходимо руководствоваться Федеральным законом отљ21.11.1996 N 129 ФЗ "Ољбухгалтерском учете".
Постановление Президиума ВАСљРФ отљ05.07.2011 N 1066/11
Налоговый кодекс нељустанавливает дляљорганизаций иљиндивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля заљпоследующим использованием покупателем приобретаемых товаров.
Одним изљосновных условий, позволяющих применять вљотношении розничной торговли систему налогообложения вљвиде ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной иљ(или) нестационарной торговой сети, предусмотренные пп.љ6 иљ7 п.љ2 ст.љ346.26 НКљРФ.
Таким образом, осуществляемая налогоплательщиком деятельность пољторговле строительными товарами вљмагазине какљзаљналичный, так иљзаљбезналичный расчет пољдоговорам розничной купли-продажи независимо отљтого, какой категории покупателей (физическим илиљюридическим лицам) они реализуются, относится кљрозничной торговле иљподлежит обложению ЕНВД.
Финансовый контроль
Письмо ФНС России отљ15.08.2011 N ПА-4-1/13293
Перечисление денежных средств вљсчет уплаты налоговых платежей через платежных агентов иљбанковских платежных агентов, вљтом числе сљиспользованием принадлежащих им платежных терминалов иљбанкоматов илиљпосредством сети Интернет, пољмнению ФНС, противоречит какљНКљРФ, так иљфедеральным законам отљ02.12.1990 N 395-1 "Ољбанках иљбанковской деятельности" иљотљ03.06.2009 N 103 ФЗ "Ољдеятельности пољприему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".
Вљсвязи сљэтим налоговая служба рекомендует налогоплательщикам исполнить обязанность пољуплате налогов, сборов иљиных платежей, администрируемых налоговыми органами, путем представления вљбанк соответствующего поручения наљперечисление денежных средств какљнаљбумажном носителе, так иљвљэлектронном виде пољсети Интернет либо путем внесения денежных средств через банкоматы иљплатежные терминалы кредитной организации.
