| Минфин поддержал аудитора, обвиняемого в налоговых грехах Финансовое ведомство заступилось за компанию «ПрайсвотерхаусКуперс» в ее скандальном разбирательстве с налоговиками. 19 апреля Минфин продлил лицензию аудитору, срок которой должен был закончиться через месяц. «Мисс Марпл» и другие Открытие недели. Оказывается, юристы делят главных бухгалтеров на четыре типа. Инспекции готовятся принимать отчетность без посредников В подразделениях ФНС России началась установка унифицированной системы «ГНИВЦ-ПРИЕМ Регион», с помощью которой налоговики будут принимать электронную отчетность. Система должна заменить программы от разных разработчиков, которые сейчас установлены в налоговых. Кроме того, «ГНИВЦ-ПРИЕМ Регион» позволит компаниям сдавать отчетность напрямую в инспекции без посредничества спецоператоров связи. Уголовных дел за неуплату налогов стало больше Надежды на то, что инспекторы будут реже передавать сведения о компаниях-недоимщиках правоохранителям, а те в свою очередь станут заводить меньше налоговых уголовных дел, похоже, пока не оправдываются. За январь-март 2007 года милиционеры возбудили 2375 дел, связанных с неуплатой налогов компаниями (ст. 199 УК РФ). Это на 600 дел, то есть более чем на треть, больше, чем за аналогичный период прошлого года. Соцстрах подводит первые итоги работы новых сервисов По данным Фонда социального страхования, более 14,7 тыс. компаний при подготовке отчетности за первый квартал 2007 года воспользовались онлайн-сервисом по предварительной проверке отчета 4-ФСС РФ. Сервис доступен на портале фонда (http://fz122.fss.ru). Специальная программа позволяет заполнить электронную версию отчета. Причем рядом с данными пользователя на экран выводятся сведения фонда по тем же строкам и при необходимости бухгалтерия может сразу откорректировать отчет. Юристы советуют, как опознать опасных контрагентов С подачи судей Высшего арбитражного суда, которые назвали неосторожность при выборе контрагента признаком того, что компания необоснованно получила налоговую выгоду, инспекторы все чаще стали использовать этот аргумент против фирм. По мнению налоговиков, сам факт сотрудничества с нарушителями закона говорит о стремлении компании необоснованно сэкономить на налогах. Опрос УНП: Вы бы стали оспаривать штраф, который налоговики наложили на вас лично? Налоговикам дано указание более активно штрафовать не только компании, но и их должностных лиц. Готовы ли главные бухгалтеры затевать судебные тяжбы с инспекторами из-за своих личных интересов? Илья Трунин: «Сложно изменить такой огромный механизм, как ФНС» - Недавно правительственная комиссия утвердила предложенные Минфином критерии оценки налоговиков (см. врезку. - Примеч. ред.). Как эти показатели будут увязаны с поощрением конкретного инспектора? Критерии оценки налоговых органов Собираемостьналогов и сборов
(18%) * Минфин модернизировал правила бухучета материально-производственных запасов Зарегистрирован Минюстом России 12.04.07 № 9285 Налогоплательщикам запретили самим доставлять в банк решение о разблокировке счета Минфин России лишил компании самой простой и оперативной, но сомнительной с точки зрения закона возможности освободить свой банковский счет от ареста. В письме от 30.03.07 № 03-02-07/1-150 финансовое ведомство признало незаконной практику ускоренного документооборота между налоговыми органами и банками. Речь идет о копии решения о снятии ареста со счета компании, которую инспекторы, пойдя навстречу налогоплательщику, выдают ему на руки, а тот самостоятельно представляет в обслуживающую его кредитную организацию. Переоформление долговых обязательств в холдинге чревато доначислениями Новое разъяснение финансового ведомства может потребовать от компаний, входящих в один холдинг, корректировки финансовых взаимоотношений друг с другом. В письме от 30.03.07 № 03-03-06/1/201 Минфин России сделал невыгодную для налогоплательщиков оговорку к своим прошлогодним разъяснениям о возможности применять льготу по налогу на прибыль при прощении займа, выданного материнской компанией «дочке», в которой первая владеет более чем 50 процентами капитала (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Согласно комментируемому письму, льгота (невключение «дочкой» полученных денег в доход) не полагается, если прощенное заемное обязательство возникло в результате новации. А именно когда материнская организация оплатила за дочернюю приобретенные товары, после чего возникший долг «дочки» перед «матерью» был переоформлен в заем, который и был впоследствии прощен. При возврате товаров платежка на сумму НДС не нужна При возврате нереализованного товара покупатель (например, розничный магазин) не должен перечислять поставщику живыми деньгами НДС по возвращаемым активам. Несмотря на то что эту операцию можно представить как обратную реализацию с последующим взаимозачетом встречных требований, особые правила вычетов по НДС при неденежных расчетах в этом случае не применяются. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 03.04.07 № 03-07-11/93. Консервация монтажа ОС поможет быстрее списать проценты по кредиту Проценты по кредиту на покупку основных средств, уплаченные в период, когда работы по монтажу ОС законсервированы, можно учитывать в расходах. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 02.04.07 № 03-03-06/1/204. По мнению авторов документа, при консервации монтажа проценты следует классифицировать как внереализационные расходы (а не включать в первоначальную стоимость ОС). Причем не забывая о том, что проценты нормированы. Покупка основного средства в рассрочку. Списать расходы на «упрощенке» стало проще (стр. 4 приложения «Официальные документы») Платежные терминалы под «вмененку» не подпадают Бизнес по эксплуатации платежных терминалов не подпадает под «вмененку». По мнению Минфина России, которое он изложил в комментируемом письме, данная деятельность не имеет ничего общего с бытовыми услугами, оказание которых облагается ЕНВД. «Упрощенцы» тоже могут учесть расходы на электронную отчетность Затраты на приобретение программного комплекса для сдачи электронной налоговой отчетности можно учесть в расходах при применении «упрощенки». Но есть особенность. Если программа не относится к амортизируемому имуществу (стоит меньше 10 тыс. рублей и имеет срок полезного использования менее 12 месяцев; п. 1 ст. 256 НК РФ), списать ее стоимость можно единовременно. Это будут материальные расходы (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Если же софт подпадает под критерии амортизируемого имущества по правилам налогового учета, расходы следует списывать в порядке, предусмотренном для основных средств (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Абонентскую плату за обслуживание комплекса можно учитывать в том же порядке, что и услуги связи. Ошибки налоговиков помогут главбуху избежать штрафа 5000 рублей становятся солидной суммой, когда речь идет не об интересах компании, а о вашем личном кошельке. Особенно обидно расставаться с деньгами, если это штраф, бьющий по профессиональному самолюбию главного бухгалтера. Но с помощью наших рекомендаций вы можете сами успешно оспорить штраф за административное нарушение. Запишите в свой личный актив судебную победу над налоговиками Оспорить штраф в суде проще, чем кажется. Во-первых, зачастую легче отправиться в суд, чем убедить налоговиков в их неправоте. Во-вторых, вопреки расхожему представлению о сложности судебной процедуры бухгалтер вполне может справиться с ней сам. Когда расходы на неиспользуемое имущество будут обоснованными Когда у компании простаивает такое имущество, как здание или его часть, то инспекторы снимают расходы на оплату отопления, водоснабжения, связи, аренды земельного участка, амортизационные начисления. Суд может принять во внимание следующий аргумент: расходы на содержание неиспользуемого помещения обусловлены необходимостью его подготовки к реализации (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.08.06 № Ф04-4867/2006 (25120-А46-33)). Но далеко не все имущество организаций, которое временно простаивает, готовится к продаже. Превращения разниц. Курсовые становятся суммовыми, и наоборот В отличие от суммовых курсовые разницы определяются не только на дату поступления оплаты за отгруженные товары, но и на последний день каждого отчетного (налогового) периода*. Это утверждение сейчас верно только для налогового учета, где в отличие от бухучета пока остались оба типа разниц, возникающих при изменении курса валюты. Премии за объем покупок облагаются НДС? Наша читательница имеет в виду письмо Минфина России от 20.12.06 № 03-03-04/1/847. Однако мнение налоговиков отличается от точки зрения специалистов Минфина, что и подтвердили эксперту «УНП» в управлении администрирования косвенных налогов ФНС России: «В некоторых случаях бонусы и премии следует квалифицировать в качестве оплаты услуг покупателя. В каждой конкретной ситуации налоговый инспектор будет изучать условия договора. Если на основании его положений можно сделать вывод о наличии услуг, возникнет вопрос о необходимости исчисления НДС. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, реализация услуг на территории РФ является объектом налогообложения НДС». Получатель и плательщик дивидендов в одном лице: сложности расчета налога на прибыль В пору выплаты дивидендов особые сложности с расчетом налогов возникают у компаний, которые не только выплачивают, но и получают дивиденды. Налоговый кодекс содержит специальный механизм расчета налога на прибыль в этом случае, но не рассматривает многие вопросы, которые возникают на практике. Отражать ли полученные суммы во внереализационных доходах? Пункт 1 статьи 250 Налогового кодекса гласит: дивиденды включаются во внереализационные доходы независимо от того, был с них удержан налог или нет. Поэтому полученная сумма отражается в составе внереализационных доходов по строке 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Обратная реализация товара не влияет на вычет входного НДС Благодаря недавнему письму Минфина России у компаний теперь не будет проблем с вычетом НДС, когда товары возвращают физические лица или организации, применяющие специальные режимы налогообложения. Еще одна новость: финансовое ведомство требует от покупателя выписывать счет-фактуру при возврате поставщику любого товара, принятого на учет. Однако при возврате некачественного товара реализации не происходит, а потому возникает вопрос с проводкой по начислению НДС. Роструд выпустил памятку по расчету отпускных Предвосхищая сезонную череду вопросов по отпускным, Федеральная служба по труду и занятости уточнила порядок их расчета в случае, когда работник не полностью отработал один или несколько месяцев, входящих в расчетный период. Несколько исполнительных листов: как рассчитать зарплату работнику? Проблема в том, что размер удержаний ограничен. По общему правилу нельзя за один раз удерживать с работника больше 20 процентов от положенной ему заработной платы. На выплаты по нескольким исполнительным листам можно направить 50 процентов заработка сотрудника. Если же речь идет об алиментах или о возмещении вреда жизни или здоровью, причиненного работником, то на уплату удержаний может уйти до 70 процентов доходов работника (ст. 138 Трудового кодекса, ст. 66 Федерального закона от 21.07.97 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Оригиналы задержатся в инспекции лишь на пять дней Налоговики не могут держать у себя изъятые у компании оригиналы документов больше пяти дней. К такому выводу пришли судьи Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа. Суть дела такова. Милиционеры изъяли у компании подлинники документов и передали их в инспекцию. Там бумаги пролежали более года. Арбитры сочли такие действия незаконными. Они констатировали, что налоговики обязаны были обосновать свое решение о выемке, но в суд такого документа не представили. Кроме того, судьи указали, что пятидневный срок, в течение которого инспекторы обязаны вернуть компании оригиналы изъятых документов, не может быть продлен. В накладной дата и номер ТТН не обязательны Отсутствие в транспортной накладной ссылки на товарно-транспортную накладную (ее номера и даты) не является препятствием для вычета входного НДС. По мнению судей Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа, закон о бухучете не обязывает компании указывать в первичных документах эти сведения (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). На этом основании арбитры сочли несостоятельными доводы инспекторов о том, что отсутствие этих сведений не позволяет принять товары на учет. Кроме «недостатков» в первичных документах проверяющие не нашли других поводов обосновать свое решение. Поэтому судьи, не усмотрев в операции признаков фиктивности, подтвердили право компании на вычет. Налог на добавленную стоимость. Когда пересчитывать НДС при краже имущества Льгота по НДС: право или обязанность? Татьяна, применение льгот, предусмотренных пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса, является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Можно ли указывать юридический адрес в строке «грузополучатель»? Неопределенность по поводу адреса грузополучателя возникла из-за нечеткой формулировки в Правилах ведения книг покупок и книг продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. В правилах сказано: в строке 4 счета-фактуры указывается почтовый адрес грузополучателя. Налоговый кодекс ситуацию не проясняет - он вообще не конкретизирует, что за адрес необходимо указывать в счетах-фактурах (подп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ). Создание резерва - право или обязанность? Необходимость создания данного резерва в бухгалтерском учете не зависит от наличия у вас аналогичного резерва в налоговом учете. Не любое имущество можно передать в лизинг Нет, не можете, так как это противоречит сущности лизинговой сделки. Лимит 60000 рублей по сделке к расчетам с предпринимателями не применяется Действия специалистов банка неправомерны, так как идут вразрез с указанием ЦБ РФ от 14.11.01 № 1050-У. В этом документе прямо сказано, что лимит расчетов наличными в сумме 60 000 рублей по одной сделке установлен исключительно для расчетов между юридическими лицами и на расчеты организаций с предпринимателями не распространяется. Мнение читателя: «Нам зачитывают переплату в ПФР в счет будущих платежей!» Я давно перестала удивляться разъяснениям, которые порой дают наши чиновники. Видимо, поэтому для меня не стало сюрпризом известие о том, что излишне уплаченные пенсионные взносы якобы нельзя направить в счет будущих платежей по этим же взносам. Такую позицию специалист Минфина России Любовь Котова высказала на горячей линии «УНП» по единому социальному налогу. По мнению чиновницы, налоговики не вправе производить зачет данных сумм, в том числе направлять их в счет будущих платежей до тех пор, пока в Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не внесут необходимые поправки. Бухгалтерам же посоветовали в этом случае либо обратиться в суд, который наверняка нас поддержит, либо поспешить в банк с платежкой на уплату взносов в полном объеме, то есть без учета имеющейся переплаты по этим взносам. Когда за расчет транспортного налога берется суд Анализ судебной практики показывает, что проблемы с определением ставки транспортного налога схожи практически во всех федеральных округах. Как избавить баланс от недорогих ОС, полученных в наследство «Неужели мы не можем распоряжаться своими деньгами?!» У Марины Шанц, главного бухгалтера из Орла, возник конфликт с налоговиками: «В прошлом году мы получили банковский кредит на пополнение оборотных средств в сумме 1,7 млн рублей сроком на полгода. Через три недели мы выдали беспроцентный заем постоянному поставщику в размере 2,1 млн рублей на три месяца. При проверке инспектор заявил, что проценты по кредиту не должны уменьшать налоговую базу. Якобы мы именно за счет кредита выдали заем, а раз последний не приносит дохода, то и затраты на получение кредита необоснованны. Но после выдачи займа остаток на счете был не намного меньше размера полученного кредита. Неужели мы не можем распоряжаться своими деньгами?!» Налоговое планирование. Выделяйте расходы на ликвидацию При проведении реконструкции или модернизации компания может отложить уплату налога на прибыль на будущие периоды. Для этого достаточно выделить стоимость работ по частичной ликвидации основного средства и списать их единовременно. «Не желая возвращать долг, контрагент представил поддельный документ» На какие только уловки не идут должники, чтобы избежать уплаты долга, особенно если он исчисляется миллионами рублей. Доходит до того, что неплательщики представляют в суд поддельные документы. Дневник главбуха. 20.04.2007. Мотивация Если за ошибки наказывать, а за скорость работы поощрять, то бухгалтерия будет работать быстро и без ошибок. Железная логика? Железная логика, считает начальство, строго велевшее мне разработать «систему мотивации сотрудников бухгалтерской службы». Переход на зарплатные карты: что спросят у главбуха При переводе оплаты труда на банковские карты действия бухгалтерии, как правило, сводятся к тому, чтобы составить реестр на выплату зарплаты и платежные поручения. Однако так уж повелось, что со всеми сложностями при оформлении и использовании карт сотрудники идут все же в бухгалтерию. «УНП» составила список возможных проблем и их решений, требующих наименьшего участия бухгалтерии. ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками 1. Организация, применяющая «упрощенку», вернула продавцу (плательщику НДС) некачественный товар. Может ли продавец воспользоваться вычетом по НДС со стоимости бракованной партии товара:
| 
