ÑÀËÜÄÎ.ðó - ñêîðàÿ ïîìîùü áóõãàëòåðóÍàñòðîéêè: 13:2129-03-2024
Ïÿòíèöà

 
Áèëü÷óãîâà Í.À.
Æóðíàë "Àêòóàëüíûå âîïðîñû áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è íàëîãîîáëîæåíèÿ"

Ãîòîâèìñÿ ê âñòðå÷å Íîâîãî ãîäà

Îòðàæåíèå â ó÷åòå ðàñõîäîâ íà íîâîãîäíèé ïðàçäíèê
Îðãàíèçóÿ áàíêåò, ïðåäïðèÿòèå íåñåò ðàñõîäû, âî-ïåðâûõ, íà ïðîäóêòû è íàïèòêè, è âî-âòîðûõ, åñëè òîðæåñòâî ïðîâîäèòñÿ íå â îôèñå, òî è íà àðåíäó çàëà.
Ñóììà âñåõ ýòèõ ðàñõîäîâ íàëîãîîáëàãàåìóþ ïðèáûëü íå óìåíüøàåò, òàê êàê îíè íå ñâÿçàíû íè ñ ïðîèçâîäñòâåííîé äåÿòåëüíîñòüþ, íè íàïðàâëåíû íà ïîëó÷åíèå äîõîäà (ï. 1 ñò. 252 ÍÊ ÐÔ).
Íåêîòîðûå áóõãàëòåðà ñïèñûâàþò ðàñõîäû íà íîâîãîäíèé ïðàçäíèê çà ñ÷åò íåðàñïðåäåëåííîé ïðèáûëè îðãàíèçàöèè. Îäíàêî íàïîìíèì, ÷òî îòðàæàòü ðàñõîäû ïî äåáåòó ñ÷åòà 84 "Íåðàñïðåäåëåííàÿ ïðèáûëü (íåïîêðûòûé óáûòîê)" ìîæíî ëèøü â òîì ñëó÷àå, åñëè ó÷ðåäèòåëè ïðåäïðèÿòèÿ äàëè ñîãëàñèå íà ðàñõîäîâàíèå ÷èñòîé ïðèáûëè, â äàííîì ñëó÷àå íà ïðàçäíîâàíèå Íîâîãî ãîäà. Ïðè îòñóòñòâèè òàêîãî ðåøåíèÿ çàòðàòû íà òîðæåñòâî áóäóò îòíåñåíû ê âíåðåàëèçàöèîííûì ðàñõîäàì è îòðàæåíû ïî äåáåòó ñ÷åòà 91 "Ïðî÷èå äîõîäû è ðàñõîäû" ñóáñ÷åò "Ïðî÷èå ðàñõîäû" è êðåäèòó ñîîòâåòñòâóþùèõ ñ÷åòîâ (ï. 12 ÏÁÓ 10/99 ).

ÅÑÍ è ÏÔÐ
Îáúåêò íàëîãîîáëîæåíèÿ ÅÑÍ óñòàíîâëåí ñò. 236 ÍÊ ÐÔ.  ñëó÷àå, åñëè îðãàíèçàöèÿ ðåøèò çàòðàòû íà Íîâûé ãîä ñïèñàòü çà ñ÷åò ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ, äàííûå ñóììû íå íóæíî îáëàãàòü ÅÑÍ, òàê êàê ýòè ðàñõîäû íå óìåíüøàþò íàëîãîâóþ áàçó ïî íàëîãó íà ïðèáûëü (ï. 3 ñò. 236 ÍÊ ÐÔ).
Îáúåêòîì îáëîæåíèÿ ñòðàõîâûìè âçíîñàìè è áàçîé äëÿ íà÷èñëåíèÿ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ â ÏÔÐ ÿâëÿþòñÿ îáúåêò íàëîãîîáëîæåíèÿ è íàëîãîâàÿ áàçà ïî åäèíîìó ñîöèàëüíîìó íàëîãó (âçíîñó), óñòàíîâëåííûå ãëàâîé 24 "Åäèíûé ñîöèàëüíûé íàëîã (âçíîñ)" ÍÊ ÐÔ (ñò. 10 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà "Îá îáÿçàòåëüíîì ïåíñèîííîì ñòðàõîâàíèè â ÐÔ" ).
Ó÷èòûâàÿ âûøåèçëîæåííîå, ïðè ñïèñàíèè íîâîãîäíèõ çàòðàò çà ñ÷åò ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ îðãàíèçàöèè, äàííûå ñóììû íå îáëàãàþòñÿ ñòðàõîâûìè âçíîñàìè â ÏÔÐ.

ÍÄÔË
Êàêîé Íîâûé ãîä áåç Äåäà Ìîðîçà è Ñíåãóðî÷êè? Íî ïðîøëî òî âðåìÿ, êîãäà êòî-òî èç ñîòðóäíèêîâ îáëà÷àëñÿ â êîñòþìû Äåäà Ìîðîçà è Ñíåãóðî÷êè è âåñåëèë êîëëåêòèâ áåñïëàòíî. Ñåé÷àñ îðãàíèçàöèè ïðèãëàøàþò íà ïðàçäíèê àðòèñòîâ, ñ êîòîðûìè çàêëþ÷àþòñÿ ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûå äîãîâîðû. Áóõãàëòåðñêèé è íàëîãîâûé ó÷åò òàêèõ ðàñõîäîâ àíàëîãè÷åí ðàñõîäàì íà ïðîâåäåíèå íîâîãîäíåãî áàíêåòà.
Ñ ñóììû âîçíàãðàæäåíèé, âûïëà÷èâàåìûõ àðòèñòàì, îðãàíèçàöèÿ äîëæíà èñ÷èñëèòü è óäåðæàòü ÍÄÔË, òàê êàê â äàííîì ñëó÷àå îðãàíèçàöèÿ ÿâëÿåòñÿ íàëîãîâûì àãåíòîì (ñò. 226 ÍÊ ÐÔ). Íàïîìíèì, ÷òî íàëîãîâûå àãåíòû îáÿçàíû óäåðæàòü íà÷èñëåííóþ ñóììó ÍÄÔË íåïîñðåäñòâåííî èç äîõîäîâ íàëîãîïëàòåëüùèêà ïðè èõ ôàêòè÷åñêîé âûïëàòå.
Ñðîê óïëàòû óäåðæàííîãî ÍÄÔË çàâèñèò îò ñïîñîáà âûäà÷è äîõîäà.
 îáùåì ñëó÷àå, íàëîãîâûå àãåíòû îáÿçàíû ïåðå÷èñëÿòü ñóììû èñ÷èñëåííîãî è óäåðæàííîãî íàëîãà íå ïîçäíåå äíÿ:
- ôàêòè÷åñêîãî ïîëó÷åíèÿ â áàíêå íàëè÷íûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà âûïëàòó äîõîäà;
- ôàêòè÷åñêîãî ïåðå÷èñëåíèÿ äîõîäà ñî ñ÷åòîâ íàëîãîâûõ àãåíòîâ â áàíêå íà ñ÷åòà íàëîãîïëàòåëüùèêà ëèáî ïî åãî ïîðó÷åíèþ íà ñ÷åòà òðåòüèõ ëèö â áàíêàõ.
 ñëó÷àå åñëè îðãàíèçàöèÿ âûïëàòèëà âîçíàãðàæäåíèå àðòèñòàì èç íàëè÷íîé âûðó÷êè, ïåðå÷èñëèòü ñóììó èñ÷èñëåííîãî è óäåðæàííîãî ÍÄÔË íåîáõîäèìî íå ïîçäíåå äíÿ, ñëåäóþùåãî çà äíåì ôàêòè÷åñêîé âûïëàòû (ï. 6 ñò. 226 ÍÊ ÐÔ).

Ïðèìåð 1.
ÎÎÎ "Âîëãà" íà íîâîãîäíèé ïðàçäíèê ïðèãëàñèëî Äåäà Ìîðîçà è Ñíåãóðî÷êó, êîòîðûì ïî äîãîâîðó áûëî íà÷èñëåíî 18 000 ðóá.

 áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå áóäóò ñîñòàâëåíû áóõãàëòåðñêèå çàïèñè:

Ñîäåðæàíèå îïåðàöèéÄåáåòÊðåäèòÑóììà, ðóá
Íà÷èñëåíà îïëàòà çà âûñòóïëåíèå91-27618 000/td>
Ñ ñóììû âîçíàãðàæäåíèÿ íà÷èñëåí ÍÄÔË 18 000 * 13 %76682 340/
Âûäàíî âîçíàãðàæäåíèå765015 660/td>
.

Íîâîãîäíèé âå÷åð áûë áû ñîâñåì íåèíòåðåñíûì, åñëè áû íà íåì Äåä Ìîðîç íå ðàçäàâàë ïîäàðêè. Íîâîãîäíèå ïîäàðêè ÿâëÿþòñÿ äîõîäîì ðàáîòíèêà, ïîëó÷åííûì â íàòóðàëüíîé ôîðìå, è îáëàãàþòñÿ ÍÄÔË (ï. 1 ñò. 211 ÍÊ ÐÔ). Íàëîã íà÷èñëÿåòñÿ èñõîäÿ èç öåí, îïðåäåëÿåìûõ ñ ó÷åòîì ñò. 40 ÍÊ ÐÔ. Ïðè÷åì â ñòîèìîñòü ýòèõ ïîäàðêîâ âêëþ÷àåòñÿ ñóììà ÍÄÑ, íàëîãà ñ ïðîäàæ, à äëÿ ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ - ñóììà àêöèçîâ.
Îäíàêî íå ñòîèò òîðîïèòüñÿ ñ èñ÷èñëåíèåì è óïëàòîé ÍÄÔË ñî ñòîèìîñòè ïîäàðêîâ. Åñëè ñòîèìîñòü ïîäàðêà, ïîëó÷åííîãî ñîòðóäíèêîì îò Äåäà Ìîðîçà, íå ïðåâûøàåò 2 000 ðóá. è ïðè ýòîì â òå÷åíèå ãîäà, ñîòðóäíèêà íå áàëîâàëè ïîäàðêàìè, òî ÍÄÔË èñ÷èñëÿòü íå íóæíî (ï. 28 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ). Åñëè æå ñòîèìîñòü ïîäàðêà áîëüøå 2 000 ðóá., ÍÄÔË ðàññ÷èòûâàåòñÿ ñî ñòîèìîñòè ïîäàðêà, ïðåâûøàþùåé 2 000 ðóá.

Ïðèìåð 2.
Ãëàâíîìó áóõãàëòåðó îðãàíèçàöèè ïðåïîäíåñëè íîâîãîäíèé ïîäàðîê, ñòîèìîñòü êîòîðîãî 3 200 ðóá.
Ñî ñòîèìîñòè íîâîãîäíåãî ïîäàðêà íåîáõîäèìî íà÷èñëèòü ÍÄÔË â ñóììå 156 ðóá. ((3 200 - 2 000) * 13 %).

Óäåðæàíèå ÍÄÔË ñî ñòîèìîñòè ïîäàðêîâ, ïðîèçâîäèòñÿ èç òåõ äîõîäîâ ñîòðóäíèêà, êîòîðûå åìó âûïëà÷èâàþòñÿ äåíåæíûìè ñðåäñòâàìè. Ïðè ýòîì óäåðæèâàåìàÿ ñóììà íàëîãà íå ìîæåò ïðåâûøàòü 50 ïðîöåíòîâ ñóììû âûïëàòû (ï. 4 ñò. 226 ÍÊ ÐÔ).  ñëó÷àå, åñëè ñóììà ÍÄÔË ïðåâûøàåò 50% îò ñóììû âûïëàòû, óäåðæèâàòü íàëîã íàäî ïî ÷àñòÿì äî òåõ ïîð, ïîêà çàäîëæåííîñòü ñîòðóäíèêà ïî íàëîãó íå áóäåò ïîëíîñòüþ ïîãàøåíà. Ñóììû èñ÷èñëåííîãî è óäåðæàííîãî íàëîãà ïåðå÷èñëÿþò â áþäæåò íå ïîçäíåå ñëåäóþùåãî äíÿ ïîñëå óäåðæàíèÿ (ï. 6 ñò. 226 ÍÊ ÐÔ).
Îáðàòèì âíèìàíèå, ÷òî â öåëÿõ èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà íà ïðèáûëü ñòîèìîñòü íîâîãîäíèõ ïîäàðêîâ íå âêëþ÷àåòñÿ â ðàñõîäû (ï. 16 ñò. 270 ÍÊ ÐÔ). Ñëåäîâàòåëüíî, íà÷èñëÿòü ÅÑÍ ñî ñòîèìîñòè ïîäàðêîâ íå íóæíî (ï. 3 ñò. 236 ÍÊ ÐÔ).

Îòðàæåíèå â ó÷åòå íîâîãîäíèõ ïîäàðêîâ
 ñëó÷àå åñëè îðãàíèçàöèÿ ïðèîáðåëà ïîäàðêè íà ñòîðîíå, áóõãàëòåð ó÷òåò èõ íà ñ÷åòå 41 "Òîâàðû". Ðàñõîäû îðãàíèçàöèè â âèäå ñòîèìîñòè òîâàðîâ, ïåðåäàííûõ ñâîèì ñîòðóäíèêàì â êà÷åñòâå ïîäàðêà, ïðèçíàþòñÿ âíåðåàëèçàöèîííûìè (ï. 4, 12 ÏÁÓ 10/99).
Ñïèñàíèå ñòîèìîñòè òîâàðîâ, áåçâîçìåçäíî ïåðåäàííûõ ñâîèì ñîòðóäíèêàì, îòðàæàåòñÿ ïî äåáåòó ñ÷åòà 91 "Ïðî÷èå äîõîäû è ðàñõîäû", ñóáñ÷åò 91-2 "Ïðî÷èå ðàñõîäû", â êîððåñïîíäåíöèè ñ êðåäèòîì ñ÷åòà 41 "Òîâàðû".  êà÷åñòâå ïåðâè÷íîãî äîêóìåíòà, îôîðìëÿþùåãî äàííóþ îïåðàöèþ, ìîæåò èñïîëüçîâàòüñÿ âåäîìîñòü âûäàííûõ ïîäàðêîâ.
Áåçâîçìåçäíàÿ ïåðåäà÷à ñîòðóäíèêàì òîâàðîâ, ïðèçíàåòñÿ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî íàëîãó íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü (ïï. 1 ï. 1 ñò. 146 ÍÊ ÐÔ). Íàëîãîâàÿ áàçà â äàííîì ñëó÷àå îïðåäåëÿåòñÿ êàê ñòîèìîñòü ïåðåäàííûõ òîâàðîâ, èñ÷èñëåííàÿ èñõîäÿ èç öåí, îïðåäåëÿåìûõ â ïîðÿäêå, àíàëîãè÷íîì ïðåäóñìîòðåííîìó ñò. 40 ÍÊ ÐÔ, áåç âêëþ÷åíèÿ â íèõ ÍÄÑ è íàëîãà ñ ïðîäàæ (ï. 2 ñò. 154 ÍÊ ÐÔ). Ïðè ïðèîáðåòåíèè ïîäàðêîâ ó ñòîðîííåé îðãàíèçàöèè è ïåðåäà÷è èõ ñâîèì ñîòðóäíèêàì, íàëîãîâàÿ áàçà ïî ÍÄÑ îïðåäåëÿåòñÿ èñõîäÿ èç ðûíî÷íîé öåíû ïåðåäàííûõ òîâàðîâ (áåç ÍÄÑ è íàëîãà ñ ïðîäàæ).
Êðîìå ýòîãî, îðãàíèçàöèÿ âïðàâå ðàññ÷èòàòü ÍÄÑ èñõîäÿ èç ó÷åòíîé ñòîèìîñòè ïîäàðêîâ, òàê êàê ïîêà íå äîêàçàíî îáðàòíîå, ïîäðàçóìåâàåòñÿ, ÷òî ýòà ñòîèìîñòü ñîîòâåòñòâóåò óðîâíþ ðûíî÷íûõ öåí. Åñëè æå ñòîèìîñòü ïîäàðêîâ îòêëîíÿåòñÿ áîëåå ÷åì íà 20 ïðîöåíòîâ îò óðîâíÿ öåí, ïðèìåíÿåìûõ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ïî èäåíòè÷íûì òîâàðàì â ïðåäåëàõ íåïðîäîëæèòåëüíîãî ïåðèîäà âðåìåíè, òî íàëîã íåîáõîäèìî íà÷èñëÿòü èñõîäÿ èç ðûíî÷íûõ öåí.
Îáðàùàåì âíèìàíèå, ÷òî, ïîäàðêè ïðèîáðåòåíû ó ñòîðîííåé îðãàíèçàöèè äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ îïåðàöèè, ïðèçíàâàåìîé îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ÍÄÑ, ïîýòîìó ñóììó ÍÄÑ ïî ïðèîáðåòåííûì ïîäàðêàì îðãàíèçàöèÿ âïðàâå ïðèíÿòü ê âû÷åòó (ïï. 1 ï. 2 ñò. 171 ÍÊ ÐÔ). ÍÄÑ, óïëà÷åííûé ïîñòàâùèêó, ìîæåò áûòü âîçìåùåí òîëüêî ïðè íàëè÷èè íàäëåæàùå îôîðìëåííîãî ñ÷åòà-ôàêòóðû.
 äàííîì ñëó÷àå ðàñõîäû îðãàíèçàöèè, ñâÿçàííûå ñ áåçâîçìåçäíîé ïåðåäà÷åé òîâàðîâ ñâîèì ñîòðóäíèêàì, ïîäëåæàò èñêëþ÷åíèþ èç ðàñ÷åòà íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü êàê îò÷åòíîãî, òàê è ïîñëåäóþùèõ îò÷åòíûõ ïåðèîäîâ (ï. 16 ñò. 270 ÍÊ ÐÔ).  îò÷åòíîì ïåðèîäå â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå îðãàíèçàöèè âîçíèêàåò ïîñòîÿííàÿ ðàçíèöà (ï. 4 ÏÁÓ 18/02).
 ñâÿçè ñ âîçíèêíîâåíèåì ïîñòîÿííîé ðàçíèöû â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå îðãàíèçàöèè ïðèçíàåòñÿ ïîñòîÿííîå íàëîãîâîå îáÿçàòåëüñòâî, êîòîðîå ðàâíÿåòñÿ âåëè÷èíå, îïðåäåëÿåìîé êàê ïðîèçâåäåíèå ïîñòîÿííîé ðàçíèöû, âîçíèêøåé â îò÷åòíîì ïåðèîäå, íà ñòàâêó íàëîãà íà ïðèáûëü, óñòàíîâëåííóþ çàêîíîäàòåëüñòâîì ÐÔ î íàëîãàõ è ñáîðàõ è äåéñòâóþùóþ íà îò÷åòíóþ äàòó (ï. 7 ÏÁÓ 18/02). Ïîñòîÿííûå íàëîãîâûå îáÿçàòåëüñòâà îòðàæàþòñÿ â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå íà ñ÷åòå ó÷åòà ïðèáûëåé è óáûòêîâ (ñóáñ÷åò "Ïîñòîÿííîå íàëîãîâîå îáÿçàòåëüñòâî") â êîððåñïîíäåíöèè ñ êðåäèòîì ñ÷åòà ó÷åòà ðàñ÷åòîâ ïî íàëîãàì è ñáîðàì.

Ïðèìåð 3.
ÎÎÎ "Âîëãà" äëÿ íîâîãîäíåãî ïðàçäíèêà ïðèîáðåëî ïîäàðêè äëÿ ðàçäà÷è èõ ñîòðóäíèêàì, îáùåé ñòîèìîñòüþ 18 000 ðóá., â òîì ÷èñëå ÍÄÑ - 3 000 ðóá.

 áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå áóäóò ñîñòàâëåíû áóõãàëòåðñêèå çàïèñè:


Ñîäåðæàíèå îïåðàöèéÄåáåòÊðåäèò Ñóììà, ðóá.
Ïåðå÷èñëåíà ïðåäîïëàòà çà ïîäàðêè605118 000
Îïðèõîäîâàíû íà ñêëàä áóäóùèå ïîäàðêè416015 000
Îòðàæåíà ñóììà ÍÄÑ ïî ïðèîáðåòåííûì ïîäàðêàì19603 000
Ïðèíÿò ê âû÷åòó ÍÄÑ ïî ïðèîáðåòåííûì ïîäàðêàì68193 000
Ïîäàðêè âûäàíû ñîòðóäíèêàì91-24115 000
Íà÷èñëåí ÍÄÑ ñî ñòîèìîñòè ïåðåäàííûõ ïîäàðêîâ91-3683 000
Çàïèñÿìè â àíàëèòè÷åñêîì ó÷åòå ïî ñ÷åòó 91-2 îòðàæåíà ïîñòîÿííàÿ ðàçíèöà 15 000 + 3 000   18 000
Îòðàæåíî ïîñòîÿííîå íàëîãîâîå îáÿçàòåëüñòâî18 000 * 24 %99684 320

Ìíîãèå îðãàíèçàöèè, èìåþùèå ñâîå ïðîèçâîäñòâî, íå ñòàíóò ïðèîáðåòàòü ïîäàðêè íà ñòîðîíå, à ïîðàäóþò ñîòðóäíèêîâ ñîáñòâåííîé ïðîäóêöèåé, ó÷åò êîòîðîé âåäåòñÿ íà ñ÷åòå 43 "Ãîòîâàÿ ïðîäóêöèÿ".
Ïðè ïåðåäà÷å ñîòðóäíèêàì ãîòîâîé ïðîäóêöèè â âèäå ïîäàðêîâ íàëîãîâàÿ áàçà ïî ÍÄÑ îïðåäåëÿåòñÿ èñõîäÿ èç ðûíî÷íîé öåíû ïåðåäàííûõ òîâàðîâ (áåç ÍÄÑ è íàëîãà ñ ïðîäàæ).

Ïðèìåð 4.
Îðãàíèçàöèÿ, îñóùåñòâëÿþùàÿ ïðîèçâîäñòâî êîñìåòè÷åñêîé ïðîäóêöèè, â êà÷åñòâå íîâîãîäíåãî ïîäàðêà âðó÷èëà êàæäîìó èç ñâîèõ 80 ñîòðóäíèêîâ êîñìåòè÷åñêèé íàáîðû ñîáñòâåííîãî ïðîèçâîäñòâà. Ñåáåñòîèìîñòü îäíîãî ïîäàðî÷íîãî íàáîðà ñîñòàâëÿåò 200 ðóá. Ðûíî÷íàÿ öåíà ðåàëèçàöèè òàêîãî íàáîðà ñîñòàâëÿåò 360 ðóá., â òîì ÷èñëå ÍÄÑ - 60 ðóá.
 áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå áóäóò ñîñòàâëåíû áóõãàëòåðñêèå çàïèñè:

Ñîäåðæàíèå îïåðàöèéÄåáåòÊðåäèòÑóììà, ðóá.
Îòðàæåíà ïåðåäà÷à ðàáîòíèêàì íîâîãîäíèõ ïîäàðêîâ 80 øò. * 200 ðóá.91-24316 000
Íà÷èñëåí ÍÄÑ ñî ñòîèìîñòè ïåðåäàííûõ ïîäàðêîâ (360 / 120% * 20%) * 80øò. 91-368 4 800
Çàïèñÿìè â àíàëèòè÷åñêîì ó÷åòå íà ñ÷åòå 91-2 îòðàæåíà ïîñòîÿííàÿ ðàçíèöà 200 * 80 + 4800  20 800
Îòðàæåíî ïîñòîÿííîå íàëîãîâîå îáÿçàòåëüñòâî20 800 * 24% 9968 4 992

Ó÷åò áèëåòîâ íà íîâîãîäíþþ ñêàçêó
Ïîïàñòü â íîâîãîäíþþ ñêàçêó ìå÷òàåò êàæäûé ðåáåíîê. Ðóêîâîäñòâî îðãàíèçàöèè ìîæåò îñóùåñòâèòü ýòó ìå÷òó, ïîäàðèâ äåòÿì áèëåòû íà íîâîãîäíþþ åëêó. Ïîðÿäîê ó÷åòà ïðèîáðåòåííûõ áèëåòîâ àíàëîãè÷åí ó÷åòó ïîäàðêîâ. Îñíîâàíèåì äëÿ ñïèñàíèÿ áèëåòîâ áóäåò ÿâëÿòüñÿ âåäîìîñòü, ïîäïèñàííàÿ ãëàâíûì áóõãàëòåðîì è óòâåðæäåííàÿ ðóêîâîäèòåëåì îðãàíèçàöèè.
Îáðàùàåì âàøå âíèìàíèå, ÷òî ïðîäàæà âõîäíûõ áèëåòîâ íà òåàòðàëüíî-çðåëèùíûå è çðåëèùíî-ðàçâëåêàòåëüíûå ìåðîïðèÿòèÿ íå îáëàãàåòñÿ íàëîãîì íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü (ïï. 20 ï. 2 ñò. 149 ÍÊ ÐÔ). Îäíàêî äàííîå ïîëîæåíèå Íàëîãîâîãî Êîäåêñà äåéñòâóåò ëèøü äëÿ ó÷ðåæäåíèé êóëüòóðû è èñêóññòâà. Ïîýòîìó, åñëè îðãàíèçàöèÿ íå ÿâëÿåòñÿ ó÷ðåæäåíèåì êóëüòóðû è èñêóññòâà è áåçâîçìåçäíî ïåðåäàåò áèëåòû ñîòðóäíèêàì, íà ñòîèìîñòü áèëåòîâ íåîáõîäèìî íà÷èñëèòü ÍÄÑ (ïï. 1 ï. 1 ñò. 146 ÍÊ ÐÔ).
Êðîìå ýòîãî, ñòîèìîñòü áèëåòîâ íà íîâîãîäíþþ ñêàçêó âêëþ÷àåòñÿ â äîõîä ñîòðóäíèêîâ êàê äîõîäû, ïîëó÷åííûå â íàòóðàëüíîé ôîðìå, è îáëàãàåòñÿ ÍÄÔË ïî ñòàâêå 13%.

Ïðèìåð 6.
Îðãàíèçàöèÿ ïðèîáðåëà äëÿ äåòåé ñâîèõ ñîòðóäíèêîâ 20 áèëåòîâ íà íîâîãîäíþþ åëêó. Ñòîèìîñòü îäíîãî áèëåòà 400 ðóá.

 áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå áóäóò ñîñòàâëåíû áóõãàëòåðñêèå çàïèñè:

Ñîäåðæàíèå îïåðàöèéÄåáåòÊðåäèòÑóììà, ðóá.
Îïëà÷åíû áèëåòû íà íîâîãîäíþþ åëêó60518 000
Îïðèõîäîâàíû ïîëó÷åííûå áèëåòû 41608 000
Áèëåòû ïåðåäàíû ñîòðóäíèêàì91-2418 000
Íà÷èñëåí ÍÄÑ ñî ñòîèìîñòè áåçâîçìåçäíî ïåðåäàííûõ áèëåòîâ 8 000 * 20%91-3681 600
Îòðàæåí óáûòîê îò áåñïëàòíîé ïåðåäà÷è ñîòðóäíèêàì áèëåòîâ íà íîâîãîäíþþ åëêó9991-99 600

Âîçíàãðàæäåíèå ïî èòîãàì ðàáîòû çà ãîä
Ñàìûì æåëàííûì ïîäàðêîì ïîä Íîâûé ãîä ìîæíî íàçâàòü âîçíàãðàæäåíèå ïî èòîãàì ðàáîòû çà ãîä, èëè òðèíàäöàòóþ çàðïëàòó, èëè ìàòåðèàëüíóþ ïîìîùü èëè ïðåìèþ. Ðàçìåð äàííîé âûïëàòû äëÿ êàæäîãî ñîòðóäíèêà áóäåò çàâèñåòü îò íåñêîëüêèõ ôàêòîðîâ.
Òðàäèöèîííî ñëîæèëîñü, ÷òî ðàçìåð âîçíàãðàæäåíèÿ ïî èòîãàì çà ãîä îïðåäåëÿåòñÿ ñ ó÷åòîì ðåçóëüòàòîâ òðóäà ðàáîòíèêà è ïðîäîëæèòåëüíîñòè åãî íåïðåðûâíîãî ñòàæà ðàáîòû íà ïðåäïðèÿòèè è â îðãàíèçàöèè. Êàê ïðàâèëî, â ïîëíîì ðàçìåðå âîçíàãðàæäåíèå âûïëà÷èâàåòñÿ ðàáîòíèêàì, ïðîðàáîòàâøèì âåñü êàëåíäàðíûé ãîä. Ïðîïîðöèîíàëüíî ïðîðàáîòàííîìó âðåìåíè ìîæåò áûòü âûïëà÷åíî âîçíàãðàæäåíèå ðàáîòíèêàì, íå ïðîðàáîòàâøèì ïîëíûé êàëåíäàðíûé ãîä ïî óâàæèòåëüíûì ïðè÷èíàì: â ñëó÷àå óâîëüíåíèÿ â ñâÿçè ñ ïðèçûâîì íà âîåííóþ ñëóæáó, óõîäîì íà ïåíñèþ, ðîæäåíèåì ðåáåíêà, ïîñòóïëåíèåì â âûñøèå ó÷åáíûå çàâåäåíèÿ, ïåðåõîäîì íà âûáîðíóþ äîëæíîñòü è äð.
Ïðîðàáîòàâøèå êàëåíäàðíûé ãîä è óâîëèâøèåñÿ ñ ðàáîòû äî ìîìåíòà âûïëàòû âîçíàãðàæäåíèÿ èìåþò ïðàâî íà ïîëó÷åíèå ýòîãî âîçíàãðàæäåíèÿ â îáùåì ïîðÿäêå è â ñðîêè, óñòàíîâëåííûå íà ïðåäïðèÿòèè.

Ïðèìåð 7.
 ñîîòâåòñòâèè ñ Ïîëîæåíèåì î ïðåìèðîâàíèè, ïðèíÿòûì íà ïðåäïðèÿòèè, ðàáîòíèêàì âûïëà÷èâàåòñÿ âîçíàãðàæäåíèå ïî èòîãàì ðàáîòû çà ãîä â ðàçìåðå îêëàäà. Îêëàä ðàáîòíèêà ñîñòàâëÿåò 5 000 ðóá.  2003 ãîäó îíà ïðîðàáîòàëà 2 ìåñÿöà (ñ ìàðòà 2003 ã. íàõîäèòñÿ â îòïóñêå ïî óõîäó çà ðåáåíêîì).
Ðàñ÷åò ðàçìåðà âîçíàãðàæäåíèÿ ïî èòîãàì ðàáîòû çà 2003 ãîä:
Âîçíàãðàæäåíèå ïî èòîãàì ðàáîòû çà ãîä ðàáîòíèöå áóäåò âûïëà÷åíî â ðàçìåðå 833 ðóá. (5 000 / 12 * 2).

Ïðè îïðåäåëåíèè ðàçìåðà âîçíàãðàæäåíèÿ êîíêðåòíîãî ðàáîòíèêà ìîæíî ó÷èòûâàòü ðàçëè÷íûå ôàêòîðû:
ñóììó çàðàáîòíîé ïëàòû, íà÷èñëåííîé ðàáîòíèêó çà ãîä;
íåïðåðûâíûé ñòàæ ðàáîòû;
ïîâûøàþùèå è ïîíèæàþùèå êîýôôèöèåíòû.
Ïîâûøàþùèìè, íàïðèìåð, ìîãóò áûòü êîýôôèöèåíòû: çà àêòèâíîñòü è èíèöèàòèâíîñòü ðàáîòíèêà, ïî ïðåäñòàâëåíèþ ðóêîâîäèòåëÿ ïîäðàçäåëåíèÿ, çà âûñîêîå êà÷åñòâî âûïîëíÿåìîé ðàáîòû â òå÷åíèå ãîäà; çà áîëüøîé îáúåì âûïîëíåííîé ðàáîòû, çà äîáðîñîâåñòíîå âûïîëíåíèå ñëóæåáíûõ îáÿçàííîñòåé è ò.ä.
Ïîíèæàþùèìè - çà îïîçäàíèÿ íà ðàáîòó; íåñâîåâðåìåííîå è íåêà÷åñòâåííîå âûïîëíåíèå ïðîèçâîäñòâåííûõ çàäàíèé; áåçûíèöèàòèâíîñòü ðàáîòíèêà; íåæåëàíèå ðàáîòíèêà ïîâûøàòü îáðàçîâàòåëüíûé è êâàëèôèêàöèîííûé óðîâåíü è ò.ä.
Ðàçìåð âîçíàãðàæäåíèÿ ïî èòîãàì ðàáîòû çà ãîä ìîæíî óñòàíàâëèâàòü â ïðîöåíòíîì îòíîøåíèè ê ñóììå ñðåäíåìåñÿ÷íîé çàðàáîòíîé ïëàòû èëè â òâåðäîé ñóììå.
Êðîìå ýòîãî, â Ïîëîæåíèè î ïîðÿäêå âûïëàòû ãîäîâîãî âîçíàãðàæäåíèÿ ìîãóò áûòü ïðåäóñìîòðåíû ñëó÷àè ëèøåíèÿ ðàáîòíèêîâ äàííîé âûïëàòû: íàëè÷èå ó ðàáîòíèêà â êàëåíäàðíîì ãîäó ïðîãóëîâ, ïîÿâëåíèÿ ðàáîòíèêà â òå÷åíèå ãîäà íà ðàáîòå â ñîñòîÿíèè àëêîãîëüíîãî èëè íàðêîòè÷åñêîãî îïüÿíåíèÿ.

Íàëîãîîáëîæåíèå âîçíàãðàæäåíèÿ ïî èòîãàì ðàáîòû çà ãîä çàâèñèò îò îôîðìëåíèÿ äàííîé âûïëàòû.
Âîçíàãðàæäåíèå ìîæíî îôîðìèòü â âèäå ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè.  ýòîì ñëó÷àå îðãàíèçàöèÿ íå ñìîæåò óìåíüøèòü íàëîãîîáëàãàåìóþ ïðèáûëü íà ñóììó ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè (ï. 23 ñò. 270 ÍÊ ÐÔ). Èñòî÷íèêîì ôèíàíñèðîâàíèÿ ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè ñòàíóò ñîáñòâåííûå ñðåäñòâà îðãàíèçàöèè. Âñëåäñòâèå èñêëþ÷åíèÿ èç íàëîãà íà ïðèáûëü, íà ñóììû ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè îðãàíèçàöèÿ íå äîëæíà íà÷èñëÿòü ÅÑÍ è âçíîñû â ÏÔÐ (ï. 3 ñò. 236 ÍÊ ÐÔ, ñò. 10 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà "Îá îáÿçàòåëüíîì ïåíñèîííîì ñòðàõîâàíèè â ÐÔ"). Ó÷èòûâàÿ âûøåèçëîæåííîå, îðãàíèçàöèÿ ñ ñóììû ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè îïëàòèò íàëîã íà ïðèáûëü ïî ñòàâêå 24%, îäíàêî îñâîáîäèò ñåáÿ îò îïëàòû ÅÑÍ ïî ñòàâêå 35,6 %.
Ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü ÿâëÿåòñÿ äîõîäîì ôèçè÷åñêîãî ëèöà. Îäíàêî, ñóììà ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè â ðàçìåðå 2 000 ðóá. íàëîãîì íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö íå îáëàãàåòñÿ (ï. 28 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ).  ñëó÷àå, êîãäà ðàçìåð äàííîé âûïëàòû ñîñòàâëÿåò áîëåå 2 000 ðóá. â ãîä, ñóììà ïðåâûøåíèÿ îáëàãàåòñÿ ÍÄÔË â îáùåóñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå.
Íàïîìíèì, ÷òî ñóììà ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè îáëàãàåòñÿ âçíîñàìè íà ñòðàõîâàíèå îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå, òàê êàê îíè íà÷èñëÿþòñÿ íà ëþáûå âûïëàòû (ï. 3 Ïðàâèë íà÷èñëåíèÿ, ó÷åòà è ðàñõîäîâàíèÿ ñðåäñòâ íà îñóùåñòâëåíèå îáÿçàòåëüíîãî ñîöèàëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå è ïðîôåññèîíàëüíûõ çàáîëåâàíèé ).
Êðîìå ýòîãî, ñóììà ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè íå âêëþ÷àåòñÿ â ðàñ÷åò ñðåäíåãî çàðàáîòêà. Ïîðÿäîê ðàñ÷åòà ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû óñòàíîâëåí Òðóäîâûì Êîäåêñîì ÐÔ. Äëÿ ðàñ÷åòà ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû ó÷èòûâàþòñÿ âñå ïðåäóñìîòðåííûå ñèñòåìîé îïëàòû òðóäà âèäû âûïëàò, ïðèìåíÿåìûå â ñîîòâåòñòâóþùåé îðãàíèçàöèè íåçàâèñèìî îò èñòî÷íèêîâ ýòèõ âûïëàò (ñò. 139 ÒÊ ÐÔ). Ó÷èòûâàÿ, ÷òî ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü íå ÿâëÿåòñÿ âûïëàòîé, ñâÿçàííîé ñ îïëàòîé òðóäà ðàáîòíèêîâ, îñíîâàíèé äëÿ âêëþ÷åíèÿ åå â ðàñ÷åò ñðåäíåãî çàðàáîòêà íåò.

Äðóãèì âàðèàíòîì îôîðìëåíèÿ âîçíàãðàæäåíèÿ ðàáîòíèêîâ ìîæåò áûòü ïðåìèÿ.  ýòîì ñëó÷àå îðãàíèçàöèÿ íà ñóììó ïðåìèè ìîæåò óìåíüøèòü íàëîãîîáëàãàåìóþ ïðèáûëü. Äëÿ âêëþ÷åíèÿ ñóììû ïðåìèè â ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà, ïðèíèìàåìûå ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà íà ïðèáûëü, íåîáõîäèìî åäèíîâðåìåííîå âûïîëíåíèå óñëîâèé:
- óñëîâèÿ, ðàçìåð, ïåðèîäè÷íîñòü âûïëàòû, êðóã ïðåìèðóåìûõ ðàáîòíèêîâ, ïîêàçàòåëè ïðåìèðîâàíèÿ äîëæíû áûòü çàêðåïëåíû â òðóäîâûõ è (èëè) êîëëåêòèâíûõ äîãîâîðàõ (ñò. 255 ÍÊ ÐÔ);
- íîðìû êîëëåêòèâíîãî äîãîâîðà, ïðàâèë âíóòðåííåãî òðóäîâîãî ðàñïîðÿäêà îðãàíèçàöèè, ïîëîæåíèé î ïðåìèðîâàíèè è (èëè) äðóãèõ ëîêàëüíûõ íîðìàòèâíûõ àêòîâ, ïðèíÿòûõ îðãàíèçàöèåé äîëæíû áûòü îòðàæåíû â êîíêðåòíîì òðóäîâîì äîãîâîðå, çàêëþ÷àåìîì ìåæäó ðàáîòîäàòåëåì è ðàáîòíèêîì (ï. 21 ñò. 270 ÍÊ ÐÔ).
Ïðè ýòîì â òðóäîâîì äîãîâîðå äîïóñêàþòñÿ (êðîìå ñóùåñòâåííûõ óñëîâèé òðóäîâîãî äîãîâîðà) ññûëêè íà íîðìû êîëëåêòèâíîãî äîãîâîðà, ïðàâèëà âíóòðåííåãî òðóäîâîãî ðàñïîðÿäêà îðãàíèçàöèè, ïîëîæåíèÿ î ïðåìèðîâàíèè è (èëè) äðóãèõ ëîêàëüíûõ íîðìàòèâíûõ àêòîâ áåç êîíêðåòíîé èõ ðàñøèôðîâêè â òðóäîâîì äîãîâîðå.  ýòîì ñëó÷àå áóäåò ñ÷èòàòüñÿ, ÷òî óêàçàííûå ëîêàëüíûå íîðìàòèâíûå àêòû áóäóò ðàñïðîñòðàíÿòüñÿ íà êîíêðåòíîãî ðàáîòíèêà.
Ñîîòâåòñòâåííî, åñëè â òðóäîâîé äîãîâîð, çàêëþ÷åííûé ñ êîíêðåòíûì ðàáîòíèêîì íå âêëþ÷åíû òå èëè èíûå íà÷èñëåíèÿ, ïðåäóñìîòðåííûå â óïîìÿíóòûõ êîëëåêòèâíîì äîãîâîðå è (èëè) ëîêàëüíûõ íîðìàòèâíûõ àêòàõ, ëèáî íà íèõ íåò ññûëîê, òî òàêèå íà÷èñëåíèÿ íå ìîãóò áûòü ïðèíÿòû äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè.
Ïðåäïîëîæèì, ÷òî óñëîâèÿ, ðàçìåð, ïåðèîäè÷íîñòü, êðóã ïðåìèðóåìûõ ðàáîòíèêîâ, ïîêàçàòåëè ïðåìèðîâàíèÿ çàêðåïëåíû â êîëëåêòèâíîì äîãîâîðå, òðóäîâûå äîãîâîðà ñîäåðæàò ññûëêè íà êîëëåêòèâíûé äîãîâîð, îäíàêî ýòîãî íåäîñòàòî÷íî äëÿ âêëþ÷åíèÿ â ðàñõîäû ñóìì ïðåìèé.
Íàïîìíèì, ÷òî ðàñõîäàìè ïðèçíàþòñÿ îáîñíîâàííûå è äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûå çàòðàòû, îñóùåñòâëåííûå (ïîíåñåííûå) íàëîãîïëàòåëüùèêîì. Ïîä îáîñíîâàííûìè ðàñõîäàìè ïîíèìàþòñÿ ýêîíîìè÷åñêè îïðàâäàííûå çàòðàòû, îöåíêà êîòîðûõ âûðàæåíà â äåíåæíîé ôîðìå. Ïîä äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûìè ðàñõîäàìè ïîíèìàþòñÿ çàòðàòû, ïîäòâåðæäåííûå äîêóìåíòàìè, îôîðìëåííûìè â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Ðàñõîäàìè ïðèçíàþòñÿ ëþáûå çàòðàòû ïðè óñëîâèè, ÷òî îíè ïðîèçâåäåíû äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ äåÿòåëüíîñòè, íàïðàâëåííîé íà ïîëó÷åíèå äîõîäà (ï. 1 ñò. 252 ÍÊ ÐÔ).
Ïðèíèìàÿ âî âíèìàíèå âûøåèçëîæåííîå, ïðåìèè çà ðîñò ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà, óðîâíÿ ðåíòàáåëüíîñòè, óðîâíÿ ôîíäîîòäà÷è, çà ðîñò îáúåìà ïðîèçâîäñòâà è ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, çà ðîñò ïðèáûëè, ñíèæåíèå ñåáåñòîèìîñòè, òðóäîåìêîñòè ïðîäóêöèè, ñîêðàùåíèå áðàêà, îòñóòñòâèå ïðåòåíçèé ê êà÷åñòâó ïðîäóêöèè, ïîâûøåíèÿ êîýôôèöèåíòà çàãðóçêè îáîðóäîâàíèÿ, ýêîíîìèþ ñûðüÿ, óìåíüøåíèå îòõîäîâ, ïîòåðü è äð., äîëæíû áûòü îáîñíîâàííû è äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåíû. Èíûìè ñëîâàìè, ñîêðàùåíèå áðàêà èëè ñíèæåíèå ñåáåñòîèìîñòè, äîëæíî áûòü ïîäòâåðæäåíî äîêóìåíòàìè.  ýòîì ñëó÷àå ó íàëîãîâûõ îðãàíîâ íåò îñíîâàíèé äëÿ èñêëþ÷åíèÿ ñóìì ïðåìèé èç ðàñõîäîâ.
Îäíàêî, óìåíüøèâ íà ñóììó ïðåìèé íàëîãîâóþ áàçó ïî íàëîãó íà ïðèáûëü, îðãàíèçàöèÿ äîëæíà áóäåò íà÷èñëèòü íà ñóììó ïðåìèé ÅÑÍ è âçíîñ íà ïåíñèîííîå ñòðàõîâàíèå.
Îòìåòèì, ÷òî âîçíàãðàæäåíèå â âèäå ïðåìèè, âêëþ÷àåòñÿ â ðàñ÷åò ñðåäíåãî çàðàáîòêà. Îíî ó÷èòûâàåòñÿ ïðè èñ÷èñëåíèè ñðåäíåãî çàðàáîòêà â ðàçìåðå 1/12 çà êàæäûé ìåñÿö ðàñ÷åòíîãî ïåðèîäà íåçàâèñèìî îò âðåìåíè íà÷èñëåíèÿ (ï. 2, 14 Ïîñòàíîâëåíèÿ Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ îò 11.04.03 ˜ 213 "Îá îñîáåííîñòÿõ ïîðÿäêà èñ÷èñëåíèÿ ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû" ).
Ó÷èòûâàÿ âûøåèçëîæåííîå, ïðè âûáîðå ñïîñîáà îôîðìëåíèÿ â ó÷åòå ïðåäíîâîãîäíåé âûïëàòû, îðãàíèçàöèÿ äîëæíà ïðèíÿòü îáîñíîâàííîå ðåøåíèå - ÷òî âûãîäíåå: âûïëà÷èâàòü ìàòåðèàëüíóþ ïîìîùü çà ñ÷åò ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ èëè æå âûäàâàòü ïðåìèþ, êîòîðàÿ â ïîëíîé ñóììå óìåíüøàåò íàëîãîîáëàãàåìóþ ïðèáûëü.
Çàìåòèì, ÷òî áóõãàëòåðñêèå çàïèñè íà ñóììó íà÷èñëåííîé ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè èëè ïðåìèè áóäóò ñäåëàíû íà äàòó, óêàçàííóþ â ðàñïîðÿæåíèè ðóêîâîäèòåëÿ îðãàíèçàöèè.